Начислена сумма процентов по займу проводка

Содержание

Бухгалтерские проводки по начислению процентов по договору займа

Начислена сумма процентов по займу проводка

Рассмотрим как ведется учет займов на предприятии. В частности изучим как провести выдачу займа сотруднику, как начисляются проценты по займам выданным, какие проводки формируются по данным операциям.

Учет финансовых вложений в займы

Большинство способов займа являются возвратным материальным вливанием, где как правило требуется не только отдавать взятые на оговоренное время суммы, но и оплатить начисленные по договору проценты, однако займы могут быть и беспроцентными. Основные различия между договорами кредита и займа представлены ниже:

Работающие граждане на сегодня могут воспользоваться помощью своих предприятий и получить заем или ссуду на определенный срок. Операции с заемными финансами, в частности заимодавца и заемщика регламентированы нормативными документами РФ:

  1. ГК РФ п.1 ст.807;
  2. ГК России п.313;
  3. Федеральный Закон № 402 06.12.2011г. , ч.1 ст.9;
  4. ПБУ №19/02 п.2;
  5. ПБУ №1/2008 п.7.

Непосредственно эти документы разъясняют все нюансы относительно работы с займами, их обслуживания и возврата и должно быть отражено в регистрах учета по первичным документам. Итак, как отразить в проводках мероприятия по займам? Здесь достаточно много особенностей, требующих внимания и профессионального опыта.

Учет операций по выдаче займа

В современном законодательном поле рассматривается масса вариантов материальной помощи, которую могут оказать своим сотрудникам их работодатели.

ГК также рассматривает возможность предоставления помощи, как работникам фирмы, но в этом случае ежемесячная сумма возврата не может быть свыше 1/5 заработной платы. Возможен заем и сторонним гражданам, которые не работают на предприятии.

Заем может быть денежным, натуральным или товарным. Первичными документами для этих операций на основании ФЗ-402 являются следующие документы:

  1. Личное заявление заемщика;
  2. Распоряжение руководителя для заведующего складом;
  3. Товарная накладная;
  4. РКО, кассовая книга.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Каким образом отражается выдача займа? Посредством проводки счета 73/1 по расчетам по предоставлению займов. При этом выдача из кассы отражается на 73/1 и по кредиту сч. 50 на основании кассового ордера. Проводки по займам от учредителей оперируют со счетами 66, 67 и 50 или 51 в случае работы с банковским счетом.

Отдельным важным вопросом является отражение начисление и перечисление (оплата) процентов по займу. В корреспонденции по начислению платы за использование займа участвуют счета 73/1 и 91/1, 91/2 и 66,67.

Бухгалтерия должна четко отслеживать время, на которое предоставлена возвратная оплачиваемая помощь сотруднику своевременно начислять проценты согласно с условиями договора или утвержденного графика погашения займа.

Получение займа работником отражается в кассовой книге на основании РКО и заявления сотрудника, подписанного руководителем, расписки о получении:

Если заем выдается руководителю, то к первичным документам добавляется также и оригинал протокола собрания учредителей фирмы. В проводке задействованы счета 73/1 и 50, 51. Например:

Проводки по беспроцентному займу от учредителя используют также счета 66, 67 и 50, 51, корреспонденция со сч. 92/2 не применяется.

Как оформляется операция по выдаче займа сотруднику

В контексте рассматриваемой темы наиболее часто встречаются такие ситуации.

Экспедитор ООО «ХХХ» Агеев Н. предоставил заявление на получение займа на оплату обучения в ВУЗе по контракту в сумме 50 000 руб. сроком на 1 год. Руководитель подписал заявление на беспроцентный заем, которое затем поступило в бухгалтерию. После рассмотрения гл. бухгалтером работнику был выдан заем в сумме 50 000 руб. на условиях возврата частями из заработной платы.

Директору ООО «ХХХ» Мухе В. П. было принято решение выдать заем от учредителей в сумме 100 000 руб. на 6 мес. под 10%. Для выплаты гл. бухгалтеру поступили следующие документы – заявление Мухи В. П., протокол собрания учредителей ООО. Деньги были перечислены с р/счета фирмы на зарплатную карту получателя.

Таблица проводок по займам выданным

Операции с выданными займами должны отражаться проводками:

ДтКтСумма, руб.Документ
Выдан беспроцентный заем сотруднику из кассы73/15050 000, 00РКО, расписка
Удержана из з/п сотрудника ежемесячная сумма по договору займа7073/14 167, 00ПКО
Выдан займ от учредителя директору Мухе В. П. перечислением с р/с6751100 000, 00Выписка банка
Начислены проценты по займу проводки91/2665 000, 00Договор, бух. справка
Перечислена часть займа по договору (погашение займа)516718 000, 00Выписка
Перечислены ежемесячные проценты5166834, 00Выписка

При полном своевременном возврате займа производится ревизия остатков на счетах 66, 67, 73/1, бухгалтерия оформляет справку по отсутствию задолженности заемщиков перед предприятием, при этом финальная проводка – Дт 99/1 Кт 91/2 фиксируется по процентным проводкам.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-nachisleniyu-protsentov-po-dogovoru-zayma.html

Как правильно отображать выдачу займа в бухгалтерских проводках

Начислена сумма процентов по займу проводка

Для юридического лица заимствование денежных средств в лицензированном финансово-кредитном учреждении — это сложная и затратная процедура. Оформление кредита требует сбора большого количества бумаг.

За пользование заемными средствами уплачиваются проценты, ставку по которым в одностороннем порядке устанавливает кредитор. Кроме того, кредитный договор обязывает заемщика регулярно отчитываться перед заимодавцем о своем финансовом положении.

Более простой путь — заимствование необходимой суммы у другого юридического лица. Важно знать, как оформлять проводки в бухгалтерском учете о выдаче займа.

Особенности оформления займа

Юрлицу-заимодавцу не требуется получения специальной лицензии, если такие хозяйственные операции носят эпизодический характер, а займы не выдаются на постоянной основе (разъяснения ВАС РФ от 10.08.1994 №С1-7/ОП-555).

Получателями свободных денежных средств, имеющихся в распоряжении заимодавца, могут быть учредители, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели, сотрудники или обычные граждане (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Денежные средства могут передаваться заемщику в российских рублях или иностранной валюте.

Особенностью таких договоров является возможность передачи в пользование на оговоренный срок не только финансовых активов, но и имущественных ценностей (части основных или оборотных активов). Юридическое лицо может предоставлять денежные средства, а может выступать их получателем. Проводки по получению займа – это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете.

Специфика учета займов

Ключевым фактором правильного отображения операций с займами в бухгалтерском учёте является понимание заимодавцем вопроса: являются ли предоставленные в долг средства финансовым вложением для компании.

Финансовым вложением переданные в долг денежные или материальные средства признаются при следующих условиях:

  • отношения между ссудодателем и ссудополучателем закреплены официальным договором;
  • займодатель принимает на себя все потенциальные риски по неуплате или невозврату ссуды;
  • переданные активы будут приносить стабильный доход компании в период действия договора (финансовые активы или материальные ценности передаются в пользование под проценты по ставке, оговоренной заранее).

В случае несоблюдения этих трех условий, договор, заключенный между заинтересованными сторонами, является беспроцентным кредитным соглашением.

Вторым фактором правильного учета выступает период, на который предоставляется ссуда. Краткосрочные займы выдаются на срок менее 12 месяцев, долгосрочные – на период больше года. От срока займа зависит номер счета, на котором он будет учитываться.

Выдача займа юридическим лицом другому юрлицу под проценты

Для оформления выдачи процентных займов юрлицам используется дебетовая часть 58 счета «Финансовые вложения», на котором открывается отдельный субсчет «Предоставленные займы». Аналитика по субчету ведется в разрезе каждого заимополучателя и каждого заключаемого договора. Кредитовая часть проводки зависит от формы, в которой средства компании переданы заемщику (денежная или натуральная):

  • Кт 50 «Касса» — наличные средства;
  • Кт 51 «Расчетные счета» — безналичные рубли;
  • Кт 52 «Валютные счета» — безналичная валюта;
  • Кт 01 «Основные средства»;
  • Кт 10 «Материалы, сырье»;
  • Кт 41 счета «Товары».

Пример 1. Организация выдала фирме-партнеру процентный заем в сумме 150 000 руб. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Операция в учете отобразится проводкой Дт 58 Кт 51. Описание проводки: «Выдан заем под проценты». Сумма проводки — 150 000 руб.

Пример 2. Компания предоставила фирме-партнеру имущественный заем – экскаватор, стоимостью 200 000 руб. Отображение в учете — Дт 58 Кт 01. Описание проводки — «Выдан заем под проценты». Сумма проводки — 200 000 руб.

Для отображения текущих расчетов по платежам (ежемесячно начисляемого вознаграждения по ставке, предусмотренной договором) используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В его дебетовой части указывается сумма начисленных процентов. Кредитуется сч. 76 со счетами 90 или 91.

По кредиту 90 проценты отображаются в том случае, если экономическая деятельность по выдаче возвратных займов в приказе об учетной политике предприятия обозначена как основная.

Важно запомнить такие важные проводки:

  • После того как начислены проценты по договору займа проводка в учете выглядит так: Кт 76 Дт 90(91).
  • Поступление средств от ссудополучателя в счет уплаты процентов по ссуде отображается в учете записью: Дт 51(52) Кт 76.
  • Факт возврата средств закрепляют в учете проводки: Дт 51(52) Кт58.

Получение займа юридическим лицом под проценты

Учет получения займа ведется такими проводками:

  • На 66 счете – если возвратная финансовая помощь получена на срок до 12 месяцев. Бухгалтерская запись о получении денежного займа Дт 50,51,52 Кт 66, имущественного займа Дт 41 Кт 66.
  • На 67 счете – если заем является долгосрочным.
  • После того как срок погашения долгосрочного кредита стал меньше 12 месяцев, предприятие имеет право перевести сумму долга на 66 счет, сделав бухгалтерскую запись Дт 67 Кт 66.

Обслуживание у заимодавца включает в себя расходы:

  • оплата юридической помощи;
  • начисление и уплата процентов согласно кредитному договору.

Бухгалтерские записи по оплате услуг юриста будут следующими:

  • Дт 60 Кт 51. Описание хозяйственной операции: «Перечисление денежных средств за оказание юридической помощи платежным поручением».
  • Дт 91.2 Кт 67. Описание хозяйственной операции: «На основе акта выполненных работ юридические услуги по оформлению договора включены в состав расходов».

Проводки по начислению и уплате процентов по полученному займу в учете выглядят так:

  • Дт 91.2 Кт 66 – «Начисление ежемесячных процентов».
  • Дт 66 Кт 51 – «Уплата ежемесячных процентов».

Важно! По правилам налогового учета списание процентов по займу происходит каждый месяц и не зависит от сроков оплаты по условиям кредитного договора.

После того как срок действия договора закончился, заимополучатель возвращает сумму долга кредитору, внося в базу бухгалтерских данных запись Дт 66 Кт 51 «Заем погашен полностью».

Отображение в бухгалтерском учете беспроцентных займов

Беспроцентный займ (ст. 809, 810 ГК РФ) в учете отображается с использованием двух проводок. Его условиями не предусматривается получение дополнительного дохода от изъятия из оборота денежных средств и других материальных ценностей.

В договорные обязательства не входит начисление и уплата вознаграждения за пользование средствами. Поэтому весь период действия контракта заем будет числиться на 76 счете у кредитора и на 66 счете у заимодателя. По окончании срока действия соглашения и при полном возврате суммы долг закроется.

Выдав беспроцентный заем другому юридическому лицу, организация-заемщик сделает в журнале запись:

  • Дт 76 Кт 51(52) «Выдан беспроцентный заем».
  • При получении финансовых средств обратно, проводка будет такой — Дт 51 (52) Кт 76 «Возврат суммы по ранее выданному заему».
  • Организация получатель заемных средств фиксирует в учете операции проводками Дт 51 (52) Кт 66 «Получение беспроцентной ссуды» или Дт 66 Кт 51 (52). «Возврат беспроцентной ссуды».

Особенности учета имущественных займов

Передав во временное пользование часть активов в неденежной форме, компания заимодавец по нормам НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149) должна начислить НДС.

В зависимости от условий договора, дебетоваться будут 58 либо 76 счета, а кредитоваться — 68.

После того как договор будет закрыт, НДС можно предъявить компании-заимодавцу. В этом случае дебетуется 19 счет, а кредитуются — 76 либо 58 счета.

Выдача займов физическому лицу

Компания имеет право выдавать возвратные суммы или активы в неденежной форме физическим лицам. В качестве последних выступают учредители, сотрудники либо граждане со стороны.

При составлении договора указываются личные данные физического лица, реквизиты паспорта, а также адрес фактического проживания и действующий на момент составления договора номер телефона.

Важно! Займы, выдаваемые сотрудниками, могут быть процентными и беспроцентными. Решение о выдаче возвратной финансовой помощи сотруднику или учредителю принимается руководством компании или собранием акционеров.

В бухгалтерском учете для отображения процентных кредитов можно использовать два счета:

  • 58 «Финансовые вложения».
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Решение о том, какой счет будет использован для учета выданных займов под проценты физическим лицам, принимается компанией самостоятельно. Но оно обязательно должно быть закреплено в приказе об Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для беспроцентных ссуд всегда используется 73 счет.

Отображение бухгалтерскими записями операций по выдаче процентного займа работнику компании

Проводки по выдаче сотруднику финансов под проценты выглядят следующим образом:

  • Первый вариант Дт 58 Кт 50 (51,10, 01, другие).
  • Второй вариант Дт 73 Кт 50 (51,10, 01, другие).

Возврат записывается обратными проводками:

  • Первый вариант Дт 50 (51,10, другие) Кт 58.
  • Второй вариант Дт 50 (51,10, другие) Кт 73.

Отображение в учете начисления и уплаты процентов по займу для сотрудника

Независимо от того, какой счет бухгалтерского учета используется компанией для отображения выдачи ссуд своим сотрудникам, проценты по таким займам записываются в базы данных следующей проводкой: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 91 субсчет «Прочие доходы».

Выдача денег учредителю

При предоставлении возвратных финансовых или имущественных средств учредителю в бухгалтерском учете используются те же записи, что и при выдаче ссуды сотруднику. Дебетуются 58 или 73 счета, а кредитуются — 50,51,10,01 и другие счета в зависимости от предмета договора. Возврат заемных средств предприятию отображается обратными проводками.

Особенности кредитования физических лиц

Согласно нормам НК РФ, физическое лицо, получившее беспроцентный заем от юридического лица, имеет материальную выгоду от экономии на процентах. Юридическое лицо, предоставившее финансовую помощь сотруднику, становится налоговым агентом и обязано выполнять требования, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Физическое лицо, получившее процентный заем у своего работодателя, в случае если ставка по нему меньше 2/3 ставки ЦБ РФ, также получает материальную выгоду от экономии на процентах.

С суммы материальной выгоды налоговым агентом удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ. Согласно ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ с материальной выгоды составляет 35% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Организация может предоставлять в долг денежные средства и имущественные ценности юрлицам, сотрудникам, учредителям. Регулярная работа в этом направлении требует получение лицензии. Единичные случаи не требуют лицензирования подобной деятельности.

Деньги могут предоставляться на процентной и беспроцентной основе. В первом случае заимодавец получает дополнительный доход, во втором – у него образуется дебиторская задолженность.

Для учета выданных средств используются 58,76 либо 73 счета в корреспонденции с 50, 51, 01, 10 и другими счетами в зависимости от условий договора. Начисленные проценты по выданным займам привязываются к дебету 76, 73 и кредиту субсчетов 91 счета.

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Источник: https://cabinet-bank.ru/vydacha-i-vozvrat-zajma-provodki/

Учет полученного займа и процентов

Начислена сумма процентов по займу проводка

страница » 1С Бухгалтерия » ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ » Учет полученного займа и процентов

Ведение хозяйственной деятельности требует вложения средств — собственных или заемных. Взять в долг можно не только в банке, но и у партнеров — физических лиц и организаций, на длинный или короткий срок.

Из статьи вы узнаете:

  • об особенностях долгосрочных займов полученных;
  • чем отличается заем от кредита;
  • как в 1С отразить получение займа, начисление процентов, уплату основного долга и процентов.

Пошаговая инструкция

01 ноября Организация получила заем от контрагента на сумму 450 000 руб. сроком на 18 месяцев под 15% годовых. По условиям договора основная сумма задолженности уплачивается равными долями ежемесячно, проценты начисляются ежемесячно на остаток задолженности. Уплата долга и процентов производится согласно графику платежей.

30 ноября и 31 декабря были начислены проценты, проведена уплата основной задолженности и процентов по графику.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
Получение займа от контрагента
01 ноября5167.03450 000450 000Получение займа от контрагентаПоступление на расчетный счет —Получение займа от контрагента
Отражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь
30 ноября91.0267.045 363,015 363,015 363,01Начисление процентовОперация, введенная вручную —Операция
Уплата основного долга по займу за ноябрь
30 ноября67.035125 00025 000Уплата основного долгаСписание с расчетного счета —Возврат займа контрагенту
Уплата процентов за ноябрь
30 ноября67.04515 363,015 363,01Уплата процентовСписание с расчетного счета —Возврат займа контрагенту
Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь
31 декабря91.0267.045 414,385 414,385 414,38Начисление процентовОперация, введенная вручную —Операция
Уплата основного долга по займу за декабрь
31 декабря67.035125 00025 000Уплата основного долгаСписание с расчетного счета —Возврат займа контрагенту
Отражение в учете начисленных процентов по займу за декабрь
31 декабря67.04515 414,385 414,38Уплата процентовСписание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту

Нормативное регулирование

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Заем и кредит — не одно и то же! По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита (п. 1. ст. 819 ГК РФ).

Основные отличия займа от кредита:

  • Кредит выдает только банк. Заем может быть получен от других юридических лиц, а также физлиц.
  • Кредит обязательно предусматривает уплату процентов. Заем может быть беспроцентным.
  • Кредит выдается исключительно деньгами. Заем может быть выдан в натуральной форме, ценными бумагами.
  • Кредиты «подчиняются» нормативно-правовым актам Банка России. Для займов между лицами, не являющимися кредитными организациями, эти НПА могут рассматриваться как рекомендуемые.

Правила бухучета займов описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Сумма, полученная по договору займа, является кредиторской задолженностью и учитывается в зависимости от срока займа: если срок до года включительно — на счете 66.03 «Краткосрочные займы», при сроке более года —на счете 67.03 «Долгосрочные займы» (план счетов 1С).

К расходам, связанным с исполнением договора займа и учитываемым отдельно от основного долга, относят (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • проценты за пользование займом;
  • сопутствующие расходы — оплату информационных и консультационных услуг, экспертизы договора и др.

Сопутствующие расходы учитываются равномерно на протяжении всего срока договора займа (п. 8 ПБУ 15/2008).

С 01 июня 2018 года законодательное регулирование договоров займа существенно поменялось. Подробно С 01.06.2018 вступили в силу изменения по договорам кредита и займа.

Учет в 1С

Получение денежных средств по договору займа оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по договору займа, согласно выписке банка.
  • Договор — договор займа с Видом договора Прочее.

В нашем примере расчеты по договору займа ведутся в рублях, срок договора — более года. PDF В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 67.03 «Долгосрочные займы».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 67.03 — получение займа от контрагента.

Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь

Размер процентов по займу (или условие об отсутствии процентов) указывается в договоре. Если такой оговорки нет, то проценты уплачиваются по ключевой ставке Банка России, действующей в расчетные периоды.

Исключения — займы между гражданами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тыс. руб. и займы в натуральной форме, по умолчанию являющиеся беспроцентными, если в договоре не предусмотрены иные условия (п. 1, п. 4 ст.

809 ГК РФ).

В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6-7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):

  • в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов;
  • в первоначальной стоимости инвестиционного актива.

В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:

Как правило, проценты по займам начисляются по аналогии с банковскими кредитами: со следующего дня после поступления суммы и до дня погашения займа включительно — такой порядок предусмотрен п. 3.

14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П. Однако для займов он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть иной порядок: например, установить фиксированную сумму процентов (п. 2 ст.

809 ГК РФ).

В нашем примере проценты, согласно договору займа, начисляются на остаток долга ежемесячно по следующей формуле:

Рассчитаем проценты за ноябрь и декабрь:

В следующие месяцы расчет будет аналогичный.

Отчетность

В бухгалтерском балансе полученные долгосрочные займы отражаются по:

  • стр. 1410 «Заемные средства» — отражается остаток задолженности;
  • строке, соответствующей инвестиционному активу — в сумме процентов, учтенных в стоимости приобретения этого актива.

Если до погашения займа осталось меньше года, то его можно перевести в состав краткосрочной кредиторской задолженности. Возможность перевода должна быть зафиксирована в учетной политике организации. Если заем переведен в краткосрочный, то отражаться будет по:

  • стр. 1510 «Заемные средства».

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленных процентов отражаются в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 201 «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам…»

В отчете о финансовых результатах начисленные проценты отражаются по:

  • стр. 2330 «Проценты к уплате».

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(5 5,00 из 5)

Загрузка…

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/poluchennye/uchet-dolgosrochnyh-zajmov-poluchennyh.html

Проценты по займу проводки – учет, начислены, по договору, оплата

Начислена сумма процентов по займу проводка

В зависимости от периода погашения задолженности процентные кредиты бывают долгосрочными и краткосрочными.

ГК РФ не предусматривает ограничений для субъектов соглашения — предприятие может выступать в роли займодавца или заемщика как для других юрлиц, так и физических лиц, включая своих работников.

Процентные займы между организациями

Нормативным законодательством предусмотрено исключительно письменное заключение сделки между компаниями. Обычно предметом контракта выступают деньги, изредка — основные средства, продукция или иное имущество.

Компании имеют право заключать соглашения на любую сумму, никаких законодательных ограничений нет.

Контракт подписывается сторонами и закрепляется печатями. Передача заемных средств в обязательном порядке фиксируется в письменной форме. Подтверждающим документом может являться платежное поручение, квитанция ПКО и пр.

Соглашением может быть предусмотрено, что расчеты  производятся в рублях, в эквиваленте конкретной суммы в иностранной валюте.

Если дисконтная ставка соглашением не установлена, то необходимо ориентироваться на действующую ставку рефинансирования.

График платежей

В процессе заключения контракта, сторонам необходимо согласовать размер дисконтной ставки, подлежащей уплате за использование предмета сделки. Если сделка заключается на длительный период, то следует составить график платежей.

Оформление графика расчетов не обязательно, но его наличие позволит закрепить порядок передачи денег от одной стороне – другой, и избежать неопределенности и спорных моментов.

График составляется как приложение к основному контракту, в его состав нужно включить:

  • расчетный период;
  • даты, на которые должен быть осуществлен очередной платеж;
  • сумму долга, причитающаяся к уплате заемщиком на конкретную дату;
  • начисленные проценты, причитающиеся к уплате;
  • общую сумму к уплате на конкретную дату.

Скачать образец контракта с графиком платежей можно здесь.

Как начислять

Для расчета дисконтной доли нужно обратиться к условиям договоренности. Если в контракте не прописан индивидуальный порядок начисления доли от основного долга, то используется классическая схема.

В этом случае начисление происходит на размер остатка основного долга исходя из процентной ставки за год и месячного расчетного периода.

Первый платеж по кредиту рассчитывается по формуле:

Сумма % = Размер кредита * % ставка / 365 * кол-во дней в расчетном месяце  

Допустим, фирма «А» выдала фирме «Б» ссуду в размере 450 000 руб. на 6 месяцев по ставке 12% годовых. Выплата кредита осуществляется ежемесячно.

График расчетов по классической схеме будет выглядеть так:

Расчетный периодРазмер долга, руб.Сумма зачета, руб.Проценты к уплате, руб.Итого к уплате, руб.
Январь450 00075 0004 586,3079 586,30
Февраль375 00075 0003 452,0578 452,05
Март300 00075 0003 057,5378 057,53
Апрель225 00075 0002 219,1877 219,18
Май150 00075 0001 528,7776 528,77
Июнь75 00075 000739,7375 739,73

Налоговые последствия для сторон соглашения

Ст. 270 НК РФ определяет, что должник не уплачивает налог на прибыль от суммы полученной ссуды.

Также ст. 149 НК РФ устанавливает, что получаемые кредитором проценты не облагаются НДС. Но налоговые органы придерживаются мнения, что на суммы процентных выплат требуется составлять счета-фактуры, сделав пометку «без НДС».

Для займодавца, при заключении процентного контракта, наступают налоговые последствия — в виде прибыли от дисконтных выплат по ссуде.

Получая процентные выплаты по договору кредитор должен каждый месяц отражать их в учете как внереализационные доходы, которые будут подлежать обложению налогом на прибыль согласно ставке, установленной в 2020 году в регионе регистрации займодавца.

Проводки по процентам по займу у заимодавца

Компания, предоставившая денежный заем своему контрагенту, делает запись:

Дт 58 Кт 51 (50) — выдано кредитное обязательство.

Учет процентов производится записями:

Дт 76 Кт 91 — рассчитан и начислен дисконт по долгу.

Дт 51 (50) Кт 76 – проведена оплата процентов по соглашению.

При погашении долга контрагентом, предприятие не получает прибыли, а в бухучете делается запись:

Дт 51 (50) Кт 58 — возвращен кредит контрагентом.

У заемщика

Для отражения займа в учете должника используются счет 66, если кредит выдан на короткий срок и счет 67, если речь идет о долгосрочной ссуде. Заемные деньги, поступившие по договоренности, не включаются в состав прибыли.

Приход денежных средств оформляется проводкой:

Дт 51 (50) Кт 66 (67) — приход денег от кредитора.

Дисконт, выплачиваемый по кредиту, отражается как внереализационный расход.

На сегодняшний день такие расходы не подлежат нормированию, за исключением дисконтных платежей по контролируемой задолженности, поименованной в ст. 105.14 НК РФ. В этом случае для правильного признания затрат необходимо обратиться к ст. 269 НК РФ.

Начисление и выплата процентных платежей имеет следующий вид:

Дт 91 Кт 66 (67) — рассчитан и начислен дисконт по долговому обязательству;

Дт 66 (67) Кт 51 — осуществлен процентный платеж по основному долгу.

Заемщик не является работником предприятия

Проводки по такому виду долгового обязательства аналогичны записям по заемным контрактам между организациями, т.е. используется счет 58.

Образец соглашения между фирмой и физическим лицом можно найти здесь.

Предоставление ссуды организацией своему сотруднику

Ст. 808 ГК РФ утверждает, что если займодавцем выступает организация, сделка должна заключаться исключительно в письменном виде.

Подтверждением исполнения условий сделки займодавцем могут выступать:

  • РКО, при выдаче наличных денег;
  • банковская выписка о списании денег с расчетного счета кредитора;
  • акт приема-передачи имущества или другой документ при предоставлении ссуды в натуральной форме.

Обязанностью должника является погашение займодавцу основного долга и дисконта по нему.

Выдача ссуды отражается:

Дт 73 К 51 (50) – сотруднику выданы заемные средства.

Размер начисленного дисконта по соглашению в бухучете признается в составе операционных доходов предприятия и отражается:

Дт 73 К 91 – учтена доля от прибыли по заемным средствам.

Погашение долга отражается:

Дт 50 (51) Кт 73 – работником погашен долг по контракту.

Налогообложение у заемщика и займодавца

Физическое лицо, извлекающее материальную выгоду от экономии на дисконте за использование заемных средствами получает прибыль, которая  подлежит налогообложению. Выгода появляется в случае получения лицом кредита с процентной ставкой ниже, чем действующая учетная ставка.

Если полученная прибыль от экономии на дисконте составляет меньше ¾ ставки рефинансирования, то налогом на доходы она не облагается.

Приобретенная материальная выгода (разница между ¾ учетной ставки ЦБ РФ и общим размером дисконта, уплаченного по долговому обязательству) подлежит обложению налогом на доход в размере 35%.

Заемщик имеет право доверить компании-займодавцу уплату НДФЛ с полученной выгоды. Для этого компании необходимо выдать нотариальную доверенность на исполнение указанных действий.

Если предприятие-займодавец примет решение частично или полностью погасить долговое обязательство работника собственными средствами, то такая часть ссуды должна быть включена целиком в облагаемый доход сотрудника.

Дисконтные средства, которые причитаются предприятию от должника должны быть включены во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль.

Физическое лицо предоставляет заем организации

Физлицо, которое предоставило ссуду фирме,  может являться ее учредителем, работником или независимым лицом. Процедура предоставления и погашения долгового обязательства останется неизменной.

Гражданский кодекс не содержит указаний на форму и вид заключения сделки, если кредитором является физическое лицо, а  заемщиком — фирма. При заключении подобной сделки следует применять общие положения гражданского законодательства.

Для подтверждения сделки и ее условий может быть оформлена расписка заемщика или любой другой документ, подтверждающий передачу денег или иного имущества. Но безопаснее будет подписание соглашения с указанием всех необходимых условий выдачи и погашения кредитного обязательства.

https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts

Проводки у организации-заемщика по основному долговому обязательству и дисконтным платежам аналогичны проводкам по соглашению между двумя организациями.

За неисполнение обязанности погасить кредитное обязательство заемщик должен выплатить заимодавцу дисконт за использование чужих денег в размере ставки рефинансирования.

Такие платежи приравниваются к санкциям за неисполнение условий договоренности. Они учитываются в числе внереализационных расходов и относятся на счет 91:

Дт 91 Кт 76 — задолженность организации по уплате финансовых санкций.

Налогообложение у сторон сделки

У компании-заемщика дисконт по долговым обязательствам принимается для налогообложения как внереализационные расходы.

Доход полученный лицом-займодавцем по сделке, облагается НДФЛ в размере 13%, если лицо — резидент РФ, или 30%, если получатель доходов — не резидент РФ.

Предприятие-должник исполняет роль налогового агента, т. е. должно удержать и заплатить государству НДФЛ, при условии, что кредитор не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель или лицо, которое ведет частную практику.

Проценты по займам рассчитываются преимущественно классическим способом.

Они отображаются в бухучете в числе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль у фирмы-заимодавца.

У фирмы-заемщика, напротив, проценты входят в состав внереализационных расходов и уменьшают базу по данному налогу. Если компания берет кредит у физлица, она становится налоговым агентом по НДФЛ.

Источник: http://zaymcentr.ru/procenty-po-zajmu-provodki/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.