Начислена заработная плата администрации предприятия проводка
Проводки по начислению заработной платы и налогов
]]>]]>
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
Как осуществляются расчеты на счете 70
По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.
Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.
20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).
Проводки по начислению заработной платы:
Операции | Д/т | К/т |
Начислена з/плата сотрудникам: | ||
– основного и доп. производств | 20,23,25,26,29 | 70 |
– торговой компании; | 44 | 70 |
– занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.); | 91 | 70 |
– занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям; | 97 | 70 |
– ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств. | 99 | 70 |
За счет резерва начислены отпускные | 96 | 70 |
Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме) | 69 | 70 |
Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.
Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:
Операции | Д/т | К/т |
Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными) | 50 | 51 |
По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 |
З/плата перечислена на банковские счета работников | 70 | 51 |
Удержаны из зарплаты: | ||
– НДФЛ; | 70 | 68 |
– невозвращенная работником подотчетная сумма; | 70 | 71 |
– сумма причинного фирме ущерба; | 70 | 73,94 |
– алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам; | 70 | 76 |
– стоимость приобретенных работником акций предприятия | 70 | 75 |
Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.
К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.
Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.
Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника
Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:
Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
По расчетной ведомости начислена з/плата | 20 | 70 | 42000,00 |
Удержан НДФЛ (42000 х 13%) | 70 | 68 | 5460,00 |
Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%) | 70 | 76/1 | 12058,20 |
Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы | 70 | 50 | 24481,80 |
С суммы заработка Петрова перечислены: | |||
Удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5460,00 |
Алименты | 76 | 51 | 12058,20 |
Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы: | |||
– ПФР (42000 х 22%) | 20 | 69/2 | 9240,00 |
– ФСС (42000 х 2,9%) | 20 | 69/1 | 1218,00 |
– ФОМС (42000 х 5,1%) | 20 | 69/3 | 2142,00 |
– ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%) | 20 | 69/10 | 84,00 |
С расчетного счета компании перечислены взносы: | |||
– ПФР | 69/2 | 51 | 9240,00 |
– ФСС | 69/1 | 51 | 1218,00 |
– ФОМС | 69/3 | 51 | 2142,00 |
– ФСС (травматизм) | 69/10 | 51 | 84,00 |
Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании
Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.
В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» – 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ – 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.
Расчет зарплаты за март – проводки по зарплате и налогам 2019:
ФИО | Должн. | Начислено (оклад) | НДФЛ | Алименты | Сумма на руки | Страховые отчисления | |||
ПФР(22%) | ФСС (2,9%) | ФОМС (5,1%) | ФСС травматизм (0,2%) | ||||||
Ралль И.М. | директор | 60000 | 7800 | 52200 | 13200 | 1740 | 3060 | 120 | |
Серов П.П. | менеджер | 46000 | 5980 | 10005 | 30015 | 10120 | 1334 | 2346 | 92 |
Седова И.Р. | оператор | 32000 | 4160 | 27840 | 7040 | 928 | 1632 | 64 | |
Итого | 138000 | 17940 | 10005 | 110055 | 30360 | 4002 | 7038 | 276 |
Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:
Дата | Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
31.03 | Начислена з/плата | 44 | 70 | 138000 |
Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 17940 | |
Удержаны алименты | 70 | 76 | 10005 | |
Начислены страхвзносы: | ||||
-ПФР | 44 | 69/2 | 30360 | |
-ФФОМС | 44 | 69/3 | 7038 | |
-ФСС | 44 | 69/1 | 4002 | |
-ФСС на «травматизм» | 44 | 69/10 | 276 | |
05.04 | Зарплата перечислена работникам | 70 | 51 | 110055 |
Перечислены алименты | 76 | 51 | 10005 | |
НДФЛ уплачен | 68 | 51 | 17940 | |
15.04 | Перечислены страховые взносы: | |||
-ПФР | 69/2 | 51 | 30360 | |
-ФФОМС | 69/3 | 51 | 7038 | |
-ФСС | 69/1 | 51 | 4002 | |
-ФСС на «травматизм» | 69/10 | 51 | 276 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov
Типовые проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» : : uma-sovsem.net
Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типовые проводки по заработной плате
Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:
Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:
- Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
- Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.
В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Источник: https://evle.ru/blog/kakie-provodki-ispolzuyutsya-v-buhgalterskom-uchete-po-nachisleniyu-zarplaty