Начислена заработная плата руководителям подразделений и цехов

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Начислена заработная плата руководителям подразделений и цехов

Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета.

В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.

учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.

Особенности составления проводок по заработной плате

Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд. Она формируется следующим образом:

  • На основании квалификационного уровня сотрудника;
  • Количественных и качественных показателей сложности;
  • Условия предоставления услуг работником;
  • Компенсационных и стимулирующих выплат.

Начинающим бухгалтерам следует знать, что различным категориям работников суммы оплаты труда формируются из различных источников:

  • Начисление заработной платы — проводка оформляется на Кт 70, что по сути является задолженностью предприятия перед работниками по оплате труда и иным платежам.
  • Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой – Дт 20 Кт 70.
  • Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов

Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях. Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:

  1. В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
  2. Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
  3. Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

Практическое ведение учета заработной платы

Первым и самым важным документом является табель использования рабочего времени каждым работающим, где учет ведется поденным и итоговым методом.

После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений.

Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени:

Основой для ведения учета по ФОТ является:

  • Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
  • Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
  • Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
  • Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.

Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты

На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов. Итоговым журналом является книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме:

п/п операцииДтКтДокумент-основаниеПрим.
1Начислена з/п работникам основного производства2070Расчетная или расчетно-платежная ведомость
Начислена з/п персоналу23, 25, 26, 29, 4470Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2Удержание основного налога7068Регистр налогового учетаНДФЛ
3Иные удержания, в том числе алименты и другие7076Исполнительный листкредиторы
4Начислены страховые взносы44, 29, 26, 2069Бухгалтерская справка
5К выплате – формируется кассовая ведомость7050, 51Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО
6Перечисления налогов и удержаний на ФОТ68, 6951Выписка банка

При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате. Законодательство позволяет использовать систему субсчетов для каждого корреспондентского счета по усмотрению руководителя финансового отдела или главного бухгалтера.

Этот момент отражается в ежегодном Приказе № 1 по фирме «О финансовой политике предприятия».

Молодым бухгалтерам необходимо знать, что учет заработной платы обычно считается одним из самых сложных аспектов ведения бухгалтерии на предприятии, требующий большого опыта и знания современных нормативных документов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platyi-i-nalogov.html

Начисление заработной платы: проводки в бухучете и их разновидности, особенности составления

Начислена заработная плата руководителям подразделений и цехов

Бухгалтер при начислении зарплаты должен корректно отобразить этот факт в бухгалтерском учете. Расчеты с работниками по зарплате входят в число наиболее распространенных операций на предприятии.

Особенности составления

Бухучет зарплаты осуществляется при следующих операциях работодателя:

  1. Начисление зарплаты.
  2. Начисление налогов и сборов на зарплату (их удержание).
  3. Производство прочих удержаний по зарплате (в частности, удержание алиментов по исполнительным листам).
  4. Выплата зарплаты (основной ее части) и аванса.
  5. Уплата зарплатных налогов и взносов.
  6. Прочие хозяйственные операции (например, депонирование зарплаты).

В бухгалтерском учете должна отражаться каждая из указанных операций, которые проводятся в разные временные периоды с учетом требований трудового и налогового законодательств.

Заработная плата по требованиям законодательства подлежит выплате не реже 1 раза в полмесяца. При этом окончательно рассчитаться с работником работодатель обязан не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным.

На практике распространенным является подход, когда зарплата состоит из аванса (он выплачивается с 16 числа по последний день месяца) и основной части, которая перечисляется по окончании расчетного месяца.

Начисление аванса в бухучете не отображается, только его выплата.

Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов

В целях обобщения информации о расчетах по оплате труда персонала применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по Приказу Минфина №94н.

Счет 70 является активно-пассивным, то есть допускает как дебетовое, так и кредитовое сальдо. В процессе расчетов с персоналом остаток счета 70 по дебету фактически обозначает, что работодатель выплатил работнику излишнюю сумму (работник становится должником работодателя). Кредитовое сальдо означает, что у работодателя имеется задолженность по зарплате.

При начислении основной части зарплаты, которая перечисляется по окончании расчетного месяца, формируются такие проводки: Дебет 20 Кредит 70. Данная проводка формируется на всю сумму зарплаты за отработанный месяц независимо от размера ранее перечисленного аванса.

Проводка может быть сформирована по дебету следующих счетов:

  • 23 – если зарплата была предназначена для работников вспомогательных подразделений;
  • 25 – при перечислении зарплаты сотрудникам промышленных цехов;
  • 29 – если начислена зарплата работникам обслуживающих подразделений;
  • 26 – при начислении зарплаты руководству;
  • 44 – при выплате зарплаты сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 – если работник занят видом деятельности, не относящимся к основному;
  • 96 – если зарплата исчислена из резервов;
  • 99 – если сотрудник занимался решением задач по ликвидации последствий ЧС.

Также при начислении зарплаты и формировании проводки по дебету включают не только счета резерва и затрат, но и учета имущества. Например, зарплата работников, которые заняты монтажом основных средств, может отражаться на Дебете счета 08 «Вложения в оборотные активы» – Кредит 70.

Зарплата работников, занятых производством материалов, может отображаться на Дебете счета 10 «Материалы» (или 15 «Заготовление материальных ценностей») – Кредит 70.

В этом случае проводки по начислению взносов в плане дебета счетов будут такими же. Это значит, что по дебету какого счета было произведено начисление зарплаты, по дебету того же счета начислят страховые взносы.

Зарплата признается доходом сотрудника в конце месяца. Именно это понимается как дата начисления зарплаты по п. 2 ст. 223 НК.

Сам факт выплаты сотруднику зарплаты находит отражение в бухгалтерском учете с помощью проводки Дебет 70 Кредит 51 (50). Точно такая же проводка оформляется при выдаче сотруднику аванса. Указанные проводки по зарплате и авансу определяются исходя из даты проведения данной выплаты. При выплате зарплаты отображается сумма уже за вычетом НДФЛ и авансового платежа.

После того как все перечисления были произведены, они отображаются на лицевых счетах сотрудников по зарплате. Сведения в счета вносятся ежемесячно и ведутся по унифицированной форме Т-54.

Лицевой счет работника применяется в целях отображения всех начислений и удержаний из зарплаты в течение года. Это единственный первичный документ, который по отдельности заполняется на каждого работника и содержит полный спектр сведений о расчетах с ним.

Образец лицевого счета работника по зарплате можно скачать здесь. Основой для заполнения лицевого счета являются первичные документы в области учета выработки и выполненных работ.

В настоящее время бухгалтеры обычно ведут лицевой счет не вручную, а с использованием специализированных программ. В таком случае лицевые счета нужно регулярно распечатывать и заверять подписями ответственного лица.

Разновидности проводок

Сразу после выдачи работнику зарплаты ему начисляется НДФЛ. Факт исчисления и удержания налога подлежит отражению в регистрах бухгалтерского учета с помощью проводок Дебет 70 Кредит 68. Налоговый вычет по НДФЛ, который применялся в процессе расчета налога, не подлежит отражению в регистрах бухгалтерского учета.

Также на выплаченную зарплату работодателю предстоит начислить и выплатить страховые взносы. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным. Страховые взносы начисляются с использованием проводки Дебет 20 Кредит 69. Как и с зарплатой, данный вид выплаты может формироваться по дебетам счетов 23, 26, 44 и пр.

Факт начисления НДФЛ и взносов отображается в бухучете так же, как и зарплата в последний день месяца. После того как налог был уплачен, формируются проводки: Дебет 68 Кредит 51 (уплачен налог) и Дебет 69 Кредит 51 (перечислены взносы).

Для отображения в бухучете сведений о прочих видах трудовых доходов (отпускных и командировочных) применяются те же корреспонденции, что и с зарплатой. Но при этом есть определенные нюансы. Так, начисление НДФЛ по отпускным производится не по окончании месяца, а в день выдачи сотруднику зарплаты.

Также в бухгалтерском учете отображаются различные удержания из зарплаты. Наиболее распространенными разновидностями удержаний из зарплаты являются:

  1. Удержания алиментов по исполнительным листам и соглашениям с получателем по заявлению работника. Удержание алиментов отображается с помощью проводки Дебет 70 Кредит 76, а их выплата – проводкой Дебет 76 Кредит 51.
  2. Удержания для компенсации ущерба работодателю. Для удержаний подобного рода используется проводка Дебет 70 Кредит 73.2.
  3. Удержание подотчетных средств, расходование которых целевым образом не было подтверждено. В данном случае используется проводка Дебет 70 Кредит 71.

Удержания производятся после того, как из зарплаты работника был удержан НДФЛ.

Если на предприятии используется наличный способ расчета с сотрудниками, то в случае неполучения зарплаты в установленный день (например, при нахождении работников на больничном) она депонируется. Зарплата может быть депонирована как в кассе предприятия, если лимиты это позволяют, либо на расчетном счете организации.

При формировании депонированной зарплаты проводка будет иметь следующий вид: Дебет 70 Кредит 76.4. Факт возврата работодателей суммы депонированного заработка на расчетный счет отображается с помощью проводки Дебет 51 Кредит 50. Если сотрудник обратился за получением депонированной зарплаты, то факт ее выплаты отображается с помощью проводок Дебет 76.4 Кредит 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может только в течение 3 лет после ее начисления. Если этого не сделать, то выплата списывается во внереализационные доходы. При этом используется проводка Дебет 76.4 Кредит 91.

Таким образом, бухгалтерские проводки по зарплате подлежат фиксации в бухгалтерских регистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом в части оплаты труда». При формировании проводок работодателю следует учитывать установленные законом даты выплаты зарплаты.

Загрузка…

Источник: https://pravo.team/trudovoe/oplata/provodki.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.