Начислена зарплата проводки

Содержание

Проводки по начислению ЗП в 2019 году

Начислена зарплата проводки

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

  • начисление заработной платы;
  • удержания из заработной платы;
  • начисление страховых взносов;
  • выплата заработной платы;
  • уплата НДФЛ и взносов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Как организовать бухучет: зарплата

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками.

По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Последовательность действий при учете зарплаты

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
  • Регионы: 8 (800) 600-36-07.
  1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
  2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
  3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
  4. Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления оплаты за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.

ДебетКредит
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка2070
Работникам вспомогательных производств2370
Работникам подразделений, обслуживающих основное производство, начислена заработная плата, проводка2570
Сотрудникам управления и общехозяйственных подразделений начислена ЗП, проводка2670
Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами: начислена зарплата, проводка0870
Рассчитана зарплата работников торговой организации4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня)20, 25, 26, 4470
Рассчитана оплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС6970
Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника)9170
Если формируется резерв на оплату отпусков
Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата работникам, проводка20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670

На какие счета отнести расходы по зарплате

Счета, с которыми будет корреспондировать счет 70, определяются на основании вида деятельности.

Так, если сфера деятельности работодателя производство, то расходы по зарплате будут распределяться по счетам:

  • 20 (основной производство),
  • 23 (вспомогательное производство),
  • 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов),
  • 26 (для работников управления и специалистов),
  • 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств).

Если компании занимается торговой деятельностью, то все расходы по зарплате нужно относить на счет 44.

Удержание из заработной платы: проводки

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:

  • НДФЛ;
  • алименты, иные удержания по исполнительным листам;
  • взносы в профсоюзную организацию;
  • возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
ДебетКредит
Исчислен НДФЛ7068
Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы)7076
Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника7073
При увольнении удержана оплата за неотработанные дни отпуска, сторно96 (20, 25, 26, 44)70

Характеристика 70 счета «Расчёты по оплате труда»

Для начисления зарплаты и проводок используется 70 счет бухгалтерского учета. Данный счет является синтетическим. Это означает, что на нем отражаются обобщенные показатели хозяйственных операций и средств. Для записи применяется только их денежное выражение. Соответственно, они ведутся в валюте Российской Федерации — рублях.

К примеру, к такому типу счетов, относятся следующие счета: 80 «Уставный капитал», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», и многие другие. Как следствие, отражение средств и операций по ним именуется синтетическим учетом.

Источник: https://bogunskaia.ru/drugoe/provodki-po-zarplate.html

Начисление зп бух проводки. Начислена заработная плата: проводки. Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

Начислена зарплата проводки

Начислить, уплатить необходимые взносы и выдать заработную плату – одна из самых сложных задач для неопытного бухгалтера. При этом, работа с заработной платой – одна из первостепенных задач бухгалтерии. Как начислить ЗП, уплатить во все бюджетные фонды причитающуюся сумму и выдать после этого оставшиеся деньги работнику? Ответы на все эти вопросы найдете в этой статье.

Начисление ЗП

Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате. Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.

По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).

Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись

  • Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
  • Кт 70

Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.

Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка

  • Дт 20 400 000 рублей
  • Кт 70

Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.

  • Дт 44 38 000 рублей
  • Кт 70 (Иванов. И. И.)

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.

Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.

Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.

Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.

Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).

Начисление зарплаты происходит последним рабочим днем отчетного периода (месяца), независимо от того, когда произойдет выдача.

Выдача заработной платы

Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.

По выдаче ЗП существует всего две проводки:

Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.

Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.

Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.

Удержание НДФЛ

Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.

Оформляется это проводкой

  • По Дт 70
  • По Кт 68 субсчет 01

На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%.

Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей

Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.

Уплата страховых взносов

Помимо выплаты ЗП, работодатель обязан, но уже за счет своих средств, уплатить в фонды обязательного социального и медицинского страхования денежные средства за своих работников.

Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:

  • По Дт 20 (23, 26..)
  • По Кт 69.1; 69.2; 69.3.

В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.

  • 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
  • 69 субсчет 2 – Пенсионное.
  • 69 субсчет 3 – Медицинское.

Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:

  • По Дт 69.1 – 69.3
  • По Кт 51

Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.

Удержания из заработной платы

Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из начисленной заработной платы.

Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату.

Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка:

Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под отчет.
В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись:

Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб.

Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. В этих случаях составляется бухгалтерская запись:

В этих трех случаях, удержание из зарплаты никак не может быть более 20% от дохода работника.
Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за счет зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку:

Из ЗП удержана стоимость акций

И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.

Бухгалтерская проводка составляется:

Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов. Так, к примеру:

Суд обязал Петрова П.П. перечислять 25% от своей ЗП пострадавшему в ДТП Сидорову И.А. Зарплата Петрова 20 000 рублей. Соответственно:

Сначала будет уплачен НДФЛ:

  • По Дт 70
  • По Кт 68 субсчет 01

На сумму 2 600 рублей. После этого, пострадавшему будет перечислена причитающаяся ему сумма:

На сумму 4 350 рублей.

Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте разных зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты;
  • начисления налогов и взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Источник: https://sgkb.ru/spalnoe-mesto/nachislenie-zp-buh-provodki-nachislena-zarabotnaya-plata-provodki-nalogi-s.html

Начисление заработной платы: проводки в бухучете и их разновидности, особенности составления

Начислена зарплата проводки

Бухгалтер при начислении зарплаты должен корректно отобразить этот факт в бухгалтерском учете. Расчеты с работниками по зарплате входят в число наиболее распространенных операций на предприятии.

Особенности составления

Бухучет зарплаты осуществляется при следующих операциях работодателя:

  1. Начисление зарплаты.
  2. Начисление налогов и сборов на зарплату (их удержание).
  3. Производство прочих удержаний по зарплате (в частности, удержание алиментов по исполнительным листам).
  4. Выплата зарплаты (основной ее части) и аванса.
  5. Уплата зарплатных налогов и взносов.
  6. Прочие хозяйственные операции (например, депонирование зарплаты).

В бухгалтерском учете должна отражаться каждая из указанных операций, которые проводятся в разные временные периоды с учетом требований трудового и налогового законодательств.

Заработная плата по требованиям законодательства подлежит выплате не реже 1 раза в полмесяца. При этом окончательно рассчитаться с работником работодатель обязан не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным.

На практике распространенным является подход, когда зарплата состоит из аванса (он выплачивается с 16 числа по последний день месяца) и основной части, которая перечисляется по окончании расчетного месяца.

Начисление аванса в бухучете не отображается, только его выплата.

Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов

В целях обобщения информации о расчетах по оплате труда персонала применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по Приказу Минфина №94н.

Счет 70 является активно-пассивным, то есть допускает как дебетовое, так и кредитовое сальдо. В процессе расчетов с персоналом остаток счета 70 по дебету фактически обозначает, что работодатель выплатил работнику излишнюю сумму (работник становится должником работодателя). Кредитовое сальдо означает, что у работодателя имеется задолженность по зарплате.

При начислении основной части зарплаты, которая перечисляется по окончании расчетного месяца, формируются такие проводки: Дебет 20 Кредит 70. Данная проводка формируется на всю сумму зарплаты за отработанный месяц независимо от размера ранее перечисленного аванса.

Проводка может быть сформирована по дебету следующих счетов:

  • 23 – если зарплата была предназначена для работников вспомогательных подразделений;
  • 25 – при перечислении зарплаты сотрудникам промышленных цехов;
  • 29 – если начислена зарплата работникам обслуживающих подразделений;
  • 26 – при начислении зарплаты руководству;
  • 44 – при выплате зарплаты сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 – если работник занят видом деятельности, не относящимся к основному;
  • 96 – если зарплата исчислена из резервов;
  • 99 – если сотрудник занимался решением задач по ликвидации последствий ЧС.

Также при начислении зарплаты и формировании проводки по дебету включают не только счета резерва и затрат, но и учета имущества. Например, зарплата работников, которые заняты монтажом основных средств, может отражаться на Дебете счета 08 «Вложения в оборотные активы» – Кредит 70.

Зарплата работников, занятых производством материалов, может отображаться на Дебете счета 10 «Материалы» (или 15 «Заготовление материальных ценностей») – Кредит 70.

В этом случае проводки по начислению взносов в плане дебета счетов будут такими же. Это значит, что по дебету какого счета было произведено начисление зарплаты, по дебету того же счета начислят страховые взносы.

Зарплата признается доходом сотрудника в конце месяца. Именно это понимается как дата начисления зарплаты по п. 2 ст. 223 НК.

Сам факт выплаты сотруднику зарплаты находит отражение в бухгалтерском учете с помощью проводки Дебет 70 Кредит 51 (50). Точно такая же проводка оформляется при выдаче сотруднику аванса. Указанные проводки по зарплате и авансу определяются исходя из даты проведения данной выплаты. При выплате зарплаты отображается сумма уже за вычетом НДФЛ и авансового платежа.

После того как все перечисления были произведены, они отображаются на лицевых счетах сотрудников по зарплате. Сведения в счета вносятся ежемесячно и ведутся по унифицированной форме Т-54.

Лицевой счет работника применяется в целях отображения всех начислений и удержаний из зарплаты в течение года. Это единственный первичный документ, который по отдельности заполняется на каждого работника и содержит полный спектр сведений о расчетах с ним.

Образец лицевого счета работника по зарплате можно скачать здесь. Основой для заполнения лицевого счета являются первичные документы в области учета выработки и выполненных работ.

В настоящее время бухгалтеры обычно ведут лицевой счет не вручную, а с использованием специализированных программ. В таком случае лицевые счета нужно регулярно распечатывать и заверять подписями ответственного лица.

Разновидности проводок

Сразу после выдачи работнику зарплаты ему начисляется НДФЛ. Факт исчисления и удержания налога подлежит отражению в регистрах бухгалтерского учета с помощью проводок Дебет 70 Кредит 68. Налоговый вычет по НДФЛ, который применялся в процессе расчета налога, не подлежит отражению в регистрах бухгалтерского учета.

Также на выплаченную зарплату работодателю предстоит начислить и выплатить страховые взносы. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным. Страховые взносы начисляются с использованием проводки Дебет 20 Кредит 69. Как и с зарплатой, данный вид выплаты может формироваться по дебетам счетов 23, 26, 44 и пр.

Факт начисления НДФЛ и взносов отображается в бухучете так же, как и зарплата в последний день месяца. После того как налог был уплачен, формируются проводки: Дебет 68 Кредит 51 (уплачен налог) и Дебет 69 Кредит 51 (перечислены взносы).

Для отображения в бухучете сведений о прочих видах трудовых доходов (отпускных и командировочных) применяются те же корреспонденции, что и с зарплатой. Но при этом есть определенные нюансы. Так, начисление НДФЛ по отпускным производится не по окончании месяца, а в день выдачи сотруднику зарплаты.

Также в бухгалтерском учете отображаются различные удержания из зарплаты. Наиболее распространенными разновидностями удержаний из зарплаты являются:

  1. Удержания алиментов по исполнительным листам и соглашениям с получателем по заявлению работника. Удержание алиментов отображается с помощью проводки Дебет 70 Кредит 76, а их выплата – проводкой Дебет 76 Кредит 51.
  2. Удержания для компенсации ущерба работодателю. Для удержаний подобного рода используется проводка Дебет 70 Кредит 73.2.
  3. Удержание подотчетных средств, расходование которых целевым образом не было подтверждено. В данном случае используется проводка Дебет 70 Кредит 71.

Удержания производятся после того, как из зарплаты работника был удержан НДФЛ.

Если на предприятии используется наличный способ расчета с сотрудниками, то в случае неполучения зарплаты в установленный день (например, при нахождении работников на больничном) она депонируется. Зарплата может быть депонирована как в кассе предприятия, если лимиты это позволяют, либо на расчетном счете организации.

При формировании депонированной зарплаты проводка будет иметь следующий вид: Дебет 70 Кредит 76.4. Факт возврата работодателей суммы депонированного заработка на расчетный счет отображается с помощью проводки Дебет 51 Кредит 50. Если сотрудник обратился за получением депонированной зарплаты, то факт ее выплаты отображается с помощью проводок Дебет 76.4 Кредит 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может только в течение 3 лет после ее начисления. Если этого не сделать, то выплата списывается во внереализационные доходы. При этом используется проводка Дебет 76.4 Кредит 91.

Таким образом, бухгалтерские проводки по зарплате подлежат фиксации в бухгалтерских регистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом в части оплаты труда». При формировании проводок работодателю следует учитывать установленные законом даты выплаты зарплаты.

Загрузка…

Источник: https://pravo.team/trudovoe/oplata/provodki.html

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

Начислена зарплата проводки

Бухгалтерия

Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

26 сентября 2019 Евдокимова Наталья

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

  1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
  2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
  3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
  4. Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
  5. В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
  6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
  7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
  8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
  9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

  1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
  2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
  3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

  • 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
  • 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.

операцииДебетКредитПримечание
Начислена зарплата4 401 20 2114 302 11 730Оплата труда — КВР 111Прочие выплаты — 112Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119
Начисление больничного листа4 401 20 2134 302 13 730
Начисление прочих выплат4 401 20 2124 302 12 730
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)4 109 71 211 (накладные расходы)4 109 81 211 (общехозяйственные расходы)4 302 11 730
Удержан НДФЛ4 302 11 8304 303 01 730
Удержан исполнительный лист4 302 11 8304 304 03 730
Выдана из кассы заработная плата, проводка4 302 11 8304 201 34 610
Перечисление на банковские карты4 302 11 8304 201 11 610
Невыданная зарплата депонирована4 302 11 8304 304 02 730
Страховые взносы4 402 20 2134 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)4 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении

Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2020 году.

операцииДебетКредитПримечание
Начислена заработная плата работникам1 401 20 2111 302 11 730Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129
Больничные листы1 401 20 2131 302 12 730
НДФЛ1 302 11 8301 303 01 730
ЗП перечислена с расчетного счета1 302 11 8301 201 11 610
Выдана ЗП из кассы1 302 11 8301 201 34 610
Страховые взносы1 402 20 2131 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)1 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении

операцииДебетКредитПримечания
Начислена ЗП2 401 20 2112 302 11 730Аналогичны для бюджетных учреждений
Удержан НДФЛ2 302 11 8302 303 01 730
Удержаны профсоюзные взносы2 302 11 8302 304 03 730
Выдача заработной платы из кассы2 302 11 8302 201 34 610
Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета2 302 11 8302 201 11 610
Страховые взносы2 402 20 2132 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)2 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухучет в НКО

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo

Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО

операцииДебетКредитПримечание
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала2670Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка2070
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки7068
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная7051
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса7050
Страховые взносы20 (по основному производству)26 (по руководящему составу)69/1 (ФСС)69/2 (ОПС)69/3 (ФФОМС)

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-provodki-ispolzovat-chtoby-otrazit-operatsii-po-zarplate

Проводки по зарплате

Начислена зарплата проводки
Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  • Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
  • Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
  • Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

  • выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
  • выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

  • перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
  • выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован >«Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

  • 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
  • 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
  • 69.3 — суммы на ОМС;
  • 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

  1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
  2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Источник: https://pravobez.ru/articles/Provodki-po-zarplate-62277.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.