Начисление оплаты труда проводка
Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате
Бухгалтерия
Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
26 сентября 2019 Евдокимова Наталья
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
- В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
- Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
- Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
- Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
- В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
- Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
- Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
- При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
- В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.
Бухучет у бюджетников
Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.
Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:
Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».
Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:- Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
- Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
- Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.
Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:
- 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
- 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.
Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении
Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.
| Начислена зарплата | 4 401 20 211 | 4 302 11 730 | Оплата труда — КВР 111Прочие выплаты — 112Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119 |
| Начисление больничного листа | 4 401 20 213 | 4 302 13 730 | |
| Начисление прочих выплат | 4 401 20 212 | 4 302 12 730 | |
| Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | 4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)4 109 71 211 (накладные расходы)4 109 81 211 (общехозяйственные расходы) | 4 302 11 730 | |
| Удержан НДФЛ | 4 302 11 830 | 4 303 01 730 | |
| Удержан исполнительный лист | 4 302 11 830 | 4 304 03 730 | |
| Выдана из кассы заработная плата, проводка | 4 302 11 830 | 4 201 34 610 | |
| Перечисление на банковские карты | 4 302 11 830 | 4 201 11 610 | |
| Невыданная зарплата депонирована | 4 302 11 830 | 4 304 02 730 | |
| Страховые взносы | 4 402 20 213 | 4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)4 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении
Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2020 году.
| Начислена заработная плата работникам | 1 401 20 211 | 1 302 11 730 | Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129 |
| Больничные листы | 1 401 20 213 | 1 302 12 730 | |
| НДФЛ | 1 302 11 830 | 1 303 01 730 | |
| ЗП перечислена с расчетного счета | 1 302 11 830 | 1 201 11 610 | |
| Выдана ЗП из кассы | 1 302 11 830 | 1 201 34 610 | |
| Страховые взносы | 1 402 20 213 | 1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)1 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении
| Начислена ЗП | 2 401 20 211 | 2 302 11 730 | Аналогичны для бюджетных учреждений |
| Удержан НДФЛ | 2 302 11 830 | 2 303 01 730 | |
| Удержаны профсоюзные взносы | 2 302 11 830 | 2 304 03 730 | |
| Выдача заработной платы из кассы | 2 302 11 830 | 2 201 34 610 | |
| Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета | 2 302 11 830 | 2 201 11 610 | |
| Страховые взносы | 2 402 20 213 | 2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)2 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухучет в НКО
Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.
Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.
Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО
| Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала | 26 | 70 | Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса |
| Начислена ЗП работникам основного производства, проводка | 20 | 70 | |
| НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки | 70 | 68 | |
| С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная | 70 | 51 | |
| Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса | 70 | 50 | |
| Страховые взносы | 20 (по основному производству)26 (по руководящему составу) | 69/1 (ФСС)69/2 (ОПС)69/3 (ФФОМС) |
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-provodki-ispolzovat-chtoby-otrazit-operatsii-po-zarplate
Начислена заработная плата: проводки 2020 – Центр Про
Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
- По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
- Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
- Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.
- Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
- Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Проводки: начислена заработная плата
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда.
При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ.
НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
- в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
- в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
- при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.
Рубрикатор статей
Проводки по заработной плате В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое… Виды пособий. Расчет и начисление пособия работнику компании. Типовые бухгалтерские проводки по пособиям.
Отражение в бухгалтерском учете проводок по исполнительным листам. Начисление и выплаты по алиментам. Удержания из заработной платы.
Какие типовые бухгалтерские проводки надо сделать для отражения в учете отпуска сотрудника. Начисление и выплата отпускного пособия.
Как отражается в бухучете выплата материальной помощи физическому лицу-работнику организации. Выплата и начисление помощи.
Как отразить командировочные расходы в бухгалтерских проводках. Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным.
Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники. Пример проводок подарка с учетом НДС.
Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику. Какие бывают премии и как их уплачивать работнику.
Пример проводок и расчета отпускных сотрудника.
Как правильно начислять и выплатить отпускные сотруднику организации. Правовые аспекты отпусков.
Типовые проводки бухгалтерского учета по выплатам за неиспользованный отпуск. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.
Источник:
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
Как осуществляются расчеты на счете 70
По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.
Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.
20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).
Проводки по начислению заработной платы:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начислена з/плата сотрудникам: | ||
| — основного и доп. производств | 20,23,25,26,29 | 70 |
| — торговой компании; | 44 | 70 |
| — занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.); | 91 | 70 |
| — занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям; | 97 | 70 |
| — ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств. | 99 | 70 |
| За счет резерва начислены отпускные | 96 | 70 |
| Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме) | 69 | 70 |
Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.
Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:
| Операции | Д/т | К/т |
| Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными) | 50 | 51 |
| По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 |
| З/плата перечислена на банковские счета работников | 70 | 51 |
| Удержаны из зарплаты: | ||
| — НДФЛ; | 70 | 68 |
| — невозвращенная работником подотчетная сумма; | 70 | 71 |
| — сумма причинного фирме ущерба; | 70 | 73,94 |
| — алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам; | 70 | 76 |
| — стоимость приобретенных работником акций предприятия | 70 | 75 |
Источник: https://centrproh.ru/personal/nachislena-zarabotnaya-plata-provodki-2020.html
Начислена заработная плата: проводка, особенности начисления и рекомендации :: BusinessMan.ru
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Начислена ЗП рабочим за изготовление продукции проводка
Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется. К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70. В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69. Выплата зарплаты: проводки При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.
Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса». При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Не полученная вовремя зарплата допонируется: Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Начислена заработная плата рабочим по производству продукции проводка
Начисление зарплаты в 2020 году: какие еще варианты При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества.
К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.
А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов: Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70. При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными.
Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета
- Внимание Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф.
- Счет 70 в бухгалтерском учете Используется все чаще. Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств.
Важно
Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы. Внимание Удержание НДФЛ Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ.
В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ. Проводки по заработной плате Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений. Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени: Основой для ведения учета по ФОТ является:
- Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
- Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
- Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
- Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.
Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов.
Счет 70 в бухгалтерском учете
Документ-основание 70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер 70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком 70 68.
Источник: https://ZonaPravosudia.ru/tk/zarplata-provodki-v-buhgalterii.html
Проводки по начислению заработной платы и налогов
]]>]]>
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника
Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:
| Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| По расчетной ведомости начислена з/плата | 20 | 70 | 42000,00 |
| Удержан НДФЛ (42000 х 13%) | 70 | 68 | 5460,00 |
| Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%) | 70 | 76/1 | 12058,20 |
| Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы | 70 | 50 | 24481,80 |
| С суммы заработка Петрова перечислены: | |||
| Удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5460,00 |
| Алименты | 76 | 51 | 12058,20 |
| Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы: | |||
| – ПФР (42000 х 22%) | 20 | 69/2 | 9240,00 |
| – ФСС (42000 х 2,9%) | 20 | 69/1 | 1218,00 |
| – ФОМС (42000 х 5,1%) | 20 | 69/3 | 2142,00 |
| – ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%) | 20 | 69/10 | 84,00 |
| С расчетного счета компании перечислены взносы: | |||
| – ПФР | 69/2 | 51 | 9240,00 |
| – ФСС | 69/1 | 51 | 1218,00 |
| – ФОМС | 69/3 | 51 | 2142,00 |
| – ФСС (травматизм) | 69/10 | 51 | 84,00 |
Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании
Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.
В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» – 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ – 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.
Расчет зарплаты за март – проводки по зарплате и налогам 2019:
| ФИО | Должн. | Начислено (оклад) | НДФЛ | Алименты | Сумма на руки | Страховые отчисления | |||
| ПФР(22%) | ФСС (2,9%) | ФОМС (5,1%) | ФСС травматизм (0,2%) | ||||||
| Ралль И.М. | директор | 60000 | 7800 | 52200 | 13200 | 1740 | 3060 | 120 | |
| Серов П.П. | менеджер | 46000 | 5980 | 10005 | 30015 | 10120 | 1334 | 2346 | 92 |
| Седова И.Р. | оператор | 32000 | 4160 | 27840 | 7040 | 928 | 1632 | 64 | |
| Итого | 138000 | 17940 | 10005 | 110055 | 30360 | 4002 | 7038 | 276 |
Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:
| Дата | Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| 31.03 | Начислена з/плата | 44 | 70 | 138000 |
| Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 17940 | |
| Удержаны алименты | 70 | 76 | 10005 | |
| Начислены страхвзносы: | ||||
| -ПФР | 44 | 69/2 | 30360 | |
| -ФФОМС | 44 | 69/3 | 7038 | |
| -ФСС | 44 | 69/1 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 44 | 69/10 | 276 | |
| 05.04 | Зарплата перечислена работникам | 70 | 51 | 110055 |
| Перечислены алименты | 76 | 51 | 10005 | |
| НДФЛ уплачен | 68 | 51 | 17940 | |
| 15.04 | Перечислены страховые взносы: | |||
| -ПФР | 69/2 | 51 | 30360 | |
| -ФФОМС | 69/3 | 51 | 7038 | |
| -ФСС | 69/1 | 51 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 69/10 | 51 | 276 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov
Проводки по заработной плате и налогам
Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типовые проводки по заработной плате
Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:
Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:
- Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
- Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.
В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-zarabotnoy-plate-i-nalogam.html
