Начисление процентов по займу выданному проводки

Содержание

Как правильно отображать выдачу займа в бухгалтерских проводках

Начисление процентов по займу выданному проводки

Для юридического лица заимствование денежных средств в лицензированном финансово-кредитном учреждении — это сложная и затратная процедура. Оформление кредита требует сбора большого количества бумаг.

За пользование заемными средствами уплачиваются проценты, ставку по которым в одностороннем порядке устанавливает кредитор. Кроме того, кредитный договор обязывает заемщика регулярно отчитываться перед заимодавцем о своем финансовом положении.

Более простой путь — заимствование необходимой суммы у другого юридического лица. Важно знать, как оформлять проводки в бухгалтерском учете о выдаче займа.

Особенности оформления займа

Юрлицу-заимодавцу не требуется получения специальной лицензии, если такие хозяйственные операции носят эпизодический характер, а займы не выдаются на постоянной основе (разъяснения ВАС РФ от 10.08.1994 №С1-7/ОП-555).

Получателями свободных денежных средств, имеющихся в распоряжении заимодавца, могут быть учредители, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели, сотрудники или обычные граждане (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Денежные средства могут передаваться заемщику в российских рублях или иностранной валюте.

Особенностью таких договоров является возможность передачи в пользование на оговоренный срок не только финансовых активов, но и имущественных ценностей (части основных или оборотных активов). Юридическое лицо может предоставлять денежные средства, а может выступать их получателем. Проводки по получению займа – это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете.

Специфика учета займов

Ключевым фактором правильного отображения операций с займами в бухгалтерском учёте является понимание заимодавцем вопроса: являются ли предоставленные в долг средства финансовым вложением для компании.

Финансовым вложением переданные в долг денежные или материальные средства признаются при следующих условиях:

  • отношения между ссудодателем и ссудополучателем закреплены официальным договором;
  • займодатель принимает на себя все потенциальные риски по неуплате или невозврату ссуды;
  • переданные активы будут приносить стабильный доход компании в период действия договора (финансовые активы или материальные ценности передаются в пользование под проценты по ставке, оговоренной заранее).

В случае несоблюдения этих трех условий, договор, заключенный между заинтересованными сторонами, является беспроцентным кредитным соглашением.

Вторым фактором правильного учета выступает период, на который предоставляется ссуда. Краткосрочные займы выдаются на срок менее 12 месяцев, долгосрочные – на период больше года. От срока займа зависит номер счета, на котором он будет учитываться.

Выдача займа юридическим лицом другому юрлицу под проценты

Для оформления выдачи процентных займов юрлицам используется дебетовая часть 58 счета «Финансовые вложения», на котором открывается отдельный субсчет «Предоставленные займы». Аналитика по субчету ведется в разрезе каждого заимополучателя и каждого заключаемого договора. Кредитовая часть проводки зависит от формы, в которой средства компании переданы заемщику (денежная или натуральная):

  • Кт 50 «Касса» — наличные средства;
  • Кт 51 «Расчетные счета» — безналичные рубли;
  • Кт 52 «Валютные счета» — безналичная валюта;
  • Кт 01 «Основные средства»;
  • Кт 10 «Материалы, сырье»;
  • Кт 41 счета «Товары».

Пример 1. Организация выдала фирме-партнеру процентный заем в сумме 150 000 руб. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Операция в учете отобразится проводкой Дт 58 Кт 51. Описание проводки: «Выдан заем под проценты». Сумма проводки — 150 000 руб.

Пример 2. Компания предоставила фирме-партнеру имущественный заем – экскаватор, стоимостью 200 000 руб. Отображение в учете — Дт 58 Кт 01. Описание проводки — «Выдан заем под проценты». Сумма проводки — 200 000 руб.

Для отображения текущих расчетов по платежам (ежемесячно начисляемого вознаграждения по ставке, предусмотренной договором) используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В его дебетовой части указывается сумма начисленных процентов. Кредитуется сч. 76 со счетами 90 или 91.

По кредиту 90 проценты отображаются в том случае, если экономическая деятельность по выдаче возвратных займов в приказе об учетной политике предприятия обозначена как основная.

Важно запомнить такие важные проводки:

  • После того как начислены проценты по договору займа проводка в учете выглядит так: Кт 76 Дт 90(91).
  • Поступление средств от ссудополучателя в счет уплаты процентов по ссуде отображается в учете записью: Дт 51(52) Кт 76.
  • Факт возврата средств закрепляют в учете проводки: Дт 51(52) Кт58.

Получение займа юридическим лицом под проценты

Учет получения займа ведется такими проводками:

  • На 66 счете – если возвратная финансовая помощь получена на срок до 12 месяцев. Бухгалтерская запись о получении денежного займа Дт 50,51,52 Кт 66, имущественного займа Дт 41 Кт 66.
  • На 67 счете – если заем является долгосрочным.
  • После того как срок погашения долгосрочного кредита стал меньше 12 месяцев, предприятие имеет право перевести сумму долга на 66 счет, сделав бухгалтерскую запись Дт 67 Кт 66.

Обслуживание у заимодавца включает в себя расходы:

  • оплата юридической помощи;
  • начисление и уплата процентов согласно кредитному договору.

Бухгалтерские записи по оплате услуг юриста будут следующими:

  • Дт 60 Кт 51. Описание хозяйственной операции: «Перечисление денежных средств за оказание юридической помощи платежным поручением».
  • Дт 91.2 Кт 67. Описание хозяйственной операции: «На основе акта выполненных работ юридические услуги по оформлению договора включены в состав расходов».

Проводки по начислению и уплате процентов по полученному займу в учете выглядят так:

  • Дт 91.2 Кт 66 – «Начисление ежемесячных процентов».
  • Дт 66 Кт 51 – «Уплата ежемесячных процентов».

Важно! По правилам налогового учета списание процентов по займу происходит каждый месяц и не зависит от сроков оплаты по условиям кредитного договора.

После того как срок действия договора закончился, заимополучатель возвращает сумму долга кредитору, внося в базу бухгалтерских данных запись Дт 66 Кт 51 «Заем погашен полностью».

Отображение в бухгалтерском учете беспроцентных займов

Беспроцентный займ (ст. 809, 810 ГК РФ) в учете отображается с использованием двух проводок. Его условиями не предусматривается получение дополнительного дохода от изъятия из оборота денежных средств и других материальных ценностей.

В договорные обязательства не входит начисление и уплата вознаграждения за пользование средствами. Поэтому весь период действия контракта заем будет числиться на 76 счете у кредитора и на 66 счете у заимодателя. По окончании срока действия соглашения и при полном возврате суммы долг закроется.

Выдав беспроцентный заем другому юридическому лицу, организация-заемщик сделает в журнале запись:

  • Дт 76 Кт 51(52) «Выдан беспроцентный заем».
  • При получении финансовых средств обратно, проводка будет такой — Дт 51 (52) Кт 76 «Возврат суммы по ранее выданному заему».
  • Организация получатель заемных средств фиксирует в учете операции проводками Дт 51 (52) Кт 66 «Получение беспроцентной ссуды» или Дт 66 Кт 51 (52). «Возврат беспроцентной ссуды».

Особенности учета имущественных займов

Передав во временное пользование часть активов в неденежной форме, компания заимодавец по нормам НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149) должна начислить НДС.

В зависимости от условий договора, дебетоваться будут 58 либо 76 счета, а кредитоваться — 68.

После того как договор будет закрыт, НДС можно предъявить компании-заимодавцу. В этом случае дебетуется 19 счет, а кредитуются — 76 либо 58 счета.

Выдача займов физическому лицу

Компания имеет право выдавать возвратные суммы или активы в неденежной форме физическим лицам. В качестве последних выступают учредители, сотрудники либо граждане со стороны.

При составлении договора указываются личные данные физического лица, реквизиты паспорта, а также адрес фактического проживания и действующий на момент составления договора номер телефона.

Важно! Займы, выдаваемые сотрудниками, могут быть процентными и беспроцентными. Решение о выдаче возвратной финансовой помощи сотруднику или учредителю принимается руководством компании или собранием акционеров.

В бухгалтерском учете для отображения процентных кредитов можно использовать два счета:

  • 58 «Финансовые вложения».
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Решение о том, какой счет будет использован для учета выданных займов под проценты физическим лицам, принимается компанией самостоятельно. Но оно обязательно должно быть закреплено в приказе об Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для беспроцентных ссуд всегда используется 73 счет.

Отображение бухгалтерскими записями операций по выдаче процентного займа работнику компании

Проводки по выдаче сотруднику финансов под проценты выглядят следующим образом:

  • Первый вариант Дт 58 Кт 50 (51,10, 01, другие).
  • Второй вариант Дт 73 Кт 50 (51,10, 01, другие).

Возврат записывается обратными проводками:

  • Первый вариант Дт 50 (51,10, другие) Кт 58.
  • Второй вариант Дт 50 (51,10, другие) Кт 73.

Отображение в учете начисления и уплаты процентов по займу для сотрудника

Независимо от того, какой счет бухгалтерского учета используется компанией для отображения выдачи ссуд своим сотрудникам, проценты по таким займам записываются в базы данных следующей проводкой: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 91 субсчет «Прочие доходы».

Выдача денег учредителю

При предоставлении возвратных финансовых или имущественных средств учредителю в бухгалтерском учете используются те же записи, что и при выдаче ссуды сотруднику. Дебетуются 58 или 73 счета, а кредитуются — 50,51,10,01 и другие счета в зависимости от предмета договора. Возврат заемных средств предприятию отображается обратными проводками.

Особенности кредитования физических лиц

Согласно нормам НК РФ, физическое лицо, получившее беспроцентный заем от юридического лица, имеет материальную выгоду от экономии на процентах. Юридическое лицо, предоставившее финансовую помощь сотруднику, становится налоговым агентом и обязано выполнять требования, предусмотренные ст. 226 НК РФ.

Физическое лицо, получившее процентный заем у своего работодателя, в случае если ставка по нему меньше 2/3 ставки ЦБ РФ, также получает материальную выгоду от экономии на процентах.

С суммы материальной выгоды налоговым агентом удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ. Согласно ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ с материальной выгоды составляет 35% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Организация может предоставлять в долг денежные средства и имущественные ценности юрлицам, сотрудникам, учредителям. Регулярная работа в этом направлении требует получение лицензии. Единичные случаи не требуют лицензирования подобной деятельности.

Деньги могут предоставляться на процентной и беспроцентной основе. В первом случае заимодавец получает дополнительный доход, во втором – у него образуется дебиторская задолженность.

Для учета выданных средств используются 58,76 либо 73 счета в корреспонденции с 50, 51, 01, 10 и другими счетами в зависимости от условий договора. Начисленные проценты по выданным займам привязываются к дебету 76, 73 и кредиту субсчетов 91 счета.

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Источник: https://cabinet-bank.ru/vydacha-i-vozvrat-zajma-provodki/

Выдан займ: проводки, начисление процентов

Начисление процентов по займу выданному проводки

Возможность выдавать займы не является прерогативой только кредитных учреждений. Это может сделать любая организация, обладающая достаточными финансовыми возможностями.

Часто займы выдаются работникам с целью поощрить их за успешный труд и мотивировать квалифицированных специалистов к дальнейшему сотрудничеству.

Возможность взять в долг под небольшой процент и попросить удобный срок погашения делают заем у работодателя привлекательным для работника.

Как оформить договор займа

ПАММ-счет “Альпари”: отзывы и опыт инвестирования

Взаимоотношения работодателя и сотрудника, получающего деньги взаймы, оформляются договором займа. В нем прописываются существенные условия:

  • Сумма, выдаваемая заемщику.
  • Цели, на которые берется заем.
  • Проценты по займу, способ их начисления.
  • Порядок выплаты процентов и погашения займа: наличными деньгами в кассу организации или удержанием части зарплаты на основании личного заявления.
  • Способ выдачи средств заемщику по договору: наличными из кассы либо переводом на банковский счет.
  • Возможность досрочного погашения.
  • Другие условия.

На основании закона 173-ФЗ оформлять займы и кредиты в валюте другого государства имеют право только кредитные организации. По месту работы сотрудник может получить заем только в рублях.

В том случае, когда в договоре не указана процентная ставка, на основании ст.809 ГК РФ по умолчанию она принимается равной ставке рефинансирования.

Если работнику выдается беспроцентный заем, об этом нужно обязательно указать в договоре.

Отражение операций по выдаче займов в учете

Канал ДНЕВНИК ПРОГРАММИСТА Жизнь программиста и интересные обзоры всего. , чтобы не пропустить новые видео.

По выданным займам бухгалтерские проводки будут зависеть от условий договоров, на основании которых выданы займы.

Проводки могут быть выполнены по счету 58 или 73. На счете 58 учитываются финансовые вложения. Одним из условий отнесения суммы к финансовым вложениям является возможность получения будущего дохода. Понятно, что беспроцентный заем на этом счете учитываться не может.

Поэтому возможны два варианта отражения этой операции:

  • Выданы займы сотрудникам. Проводки по счету «Финансовые вложения».
  • ДебетКредитПримечание
    5850Выплачены наличные из кассы
    5851Перечислены деньги на расчетный счет

    2.Выданы беспроцентные займы. Проводки по счету «Расчеты по предоставленным займам».

    ДебетКредитПримечание
    73.150Выплачены наличные из кассы
    73.151Перечислены деньги на расчетный счет

    Как начислить проценты по займу

    Согласно статьи 807 ГК РФ, днем вступления в силу договора займа будет день выдачи наличных денег из кассы или перевода суммы займа платежным поручением на расчетный счет работника.

    Упрощенная система налогообложения. Система ставок и особенности

    На основании статьи 191 ГК РФ срок использования полученных в долг денег начинается со следующего дня после вступления в силу договора. В последнюю дату каждого календарного месяца, в котором выдан займ, проводки по начислению процентов по займу, выданному сотруднику, отражаются в бухгалтерской справке.

    ДебетКредитПримечание
    5891Проценты по займу отнесены на прочие доходы

    По поводу того, когда заканчивается начисление процентов по займу, нет единого мнения у юристов и бухгалтеров.

    Проблема в том, начислять ли проценты за день, в котором произошло полное погашение: заемщик внес последнюю часть долга в кассу или сделано удержание по заработной плате на всю сумму остатка.

    Конкретных указаний в законодательстве по этому поводу нет. Чтобы не возникало вопросов и разногласий, лучше этот момент указать в договоре займа.

    Как отразить в учете возврат займа и выплату процентов

    Внесение денег в кассу организации или перевод их на ее расчетный счет должно производиться в установленные сроки сотрудником, которому выдан займ. Проводки выполняются по кредиту счетов, на которых производилось начисление.

    ДебетКредитПримечание
    5850Внесены деньги в кассу
    5851Перечислены деньги на расчетный счет
    5870Удержана часть зарплаты для возмещения займа и процентов
    73.150Внесено в кассу возмещение по беспроцентному займу
    73.151Перечислены деньги на расчетный счет погашение беспроцентного займа
    73.170Удержана часть зарплаты для возмещения беспроцентного займа.

    Существует мнение, что удерживать из заработной платы задолженность по займам и процентам нельзя. Оно основывается на статье 137 Трудового кодекса, в которой перечислены все виды возможных удержаний. Список закрытый.

    В других федеральных законах указываются некоторые дополнительные обоснования определенных удержаний из заработной платы, но погашение займов нигде не упоминается. Вопрос спорный, возможно, Государственная инспекция труда найдет в таком удержании нарушения.

    Если все-таки организация приняла решение погашать задолженность с помощью удержания части зарплаты, нужно обязательно внести это в договор и взять с сотрудника заявление о согласии.

    Особенности выдачи займа учредителю организации

    “Балтым парк” – жилой комплекс в Екатеринбурге, способный воплотить мечты горожан о комфортной жизни на природе

    Теоретически выдача займа учредителю отличается тем, что он не является наемным работником. Поэтому для выдачи беспроцентного займа используется сет расчетов не с персоналом, а с прочими дебиторами. Если выдан займ учредителю, проводки будут выглядеть так:

    ДебетКредитПримечание
    7650Выплачены наличные из кассы
    7651Перечислены деньги на расчетный счет

    На практике выдача займа учредителю – это способ вывести свои деньги из организации. До 2016 года займы выдавались учредителям беспроцентные и практически невозвратные, договоры по ним продлевались снова и снова, никаких последствий это не имело.

    Что такое материальная выгода заемщика от экономии на процентах

    В связи с выдачей займов без процента или по весьма небольшой ставке возникает понятие материальной выгоды заемщика за счет экономии на выплате процентов. По определению Налогового кодекса, материальную выгоду заемщик получает в том случае, если процент по его займу меньше 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка.

    На сегодняшний день она составляет 7.75 %, а 2/3 от нее – 5.16%. Если заемщик взял займ ниже этой ставки, например, под 3% годовых, то разница между 5.16 % и 3% будет считаться материальной выгодой. Получивший беспроцентный займ сотрудник получит выгоду 5.16% годовых. С нее удерживается подоходный налог по ставке 35 %.

    До 2016 г. материальная выгода рассчитывалась на момент погашения.

    На тот день, когда работник возвращал последнюю часть денег и полностью выполнял обязательства, бухгалтер должен был рассчитать, какую сумму процентов он бы заплатил, исходя из 2/3 ставки рефинансирования, вычесть из нее сумму реально уплаченных процентов и из разницы удержать 35 % НДФЛ. Поскольку учредители не выплачивали займы, момент погашения не наступал, налог не начислялся.

    С 2016 г. материальная выгода, согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, рассчитывается ежемесячно. Если не возвращать беспроцентный займ длительное время, придется ежемесячно платить налог на материальную выгоду. Для учредителей теперь такой способ вывода денег становится менее привлекательным.

    Когда можно не платить НДФЛ

    С суммы материальной выгоды не придется платить НДФЛ, если работник брал займ на приобретение жилья. В этом случае в договоре займа обязательно должна быть прописана цель, на которую будут потрачены заемные средства.

    После приобретения жилья необходимо предоставить работодателю документы, подтверждающие целевое использование средств.

    Если работник, имеющий ипотечный кредит, берет займ под более выгодный процент, чтобы погасить ипотеку в банке, НДФЛ необходимо удерживать, потому что жилье было приобретено ранее, чем заимствованы денежные средства.

    Как влияет выдача займа на налог на прибыль и УСН

    Денежные суммы, выданные в качестве займов, не могут быть включены в сумму расходов, учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль и УСН. Если займ выдан с начислением процентов, то их сумма включается в базу, как прочие внереализационные доходы, и на нее начисляется налог на прибыль.

    Прощение долга сотруднику

    Законодательство допускает возможность для работодателя простить работнику-заемщику долг или оставшуюся его часть. Это может произойти, если у сотрудника тяжелое материальное положение. Оформить прощение долга можно двумя способами:

  • Заключить допсоглашение к договору займа.
  • Оформить договор дарения.
  • При списании долга работнику, которому выдан займ, проводки делаются по дебету счета “Прочие доходы и расходы”.

    В любом случае вся сумма невыплаченного займа становится доходом заемщика и с нее должен быть удержан подоходный налог 13 %. Но во втором случае сумма в 4000 руб. будет освобождена от налогообложения, на основании того, что в статье 217 НК указано, что подарки стоимостью до 4000 руб. НДФЛ не облагаются.

    Для налога на прибыль сумма невыплаченного займа к расходам отнесена быть не может и налоговую базу не уменьшит. А вот страховые взносы на сумму, прощенную по соглашению, начислить придется. На подаренную сумму страховые взносы не начисляются. Так что действовать путем составления договора дарения выгоднее обеим сторонам.

    Источник

    Источник: https://1Ku.ru/finansy/21471-vydan-zajm-provodki-nachislenie-procentov/

    Предоставление займов другим компаниям и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

    Начисление процентов по займу выданному проводки
    12.08.2018 14:38 29327

    В этой статье мы рассмотрим варианты финансовых вложений организации, а именно займы, выданные другим компаниям: денежный (процентный) и неденежный (товар, материалы), а также отражение данных операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0. 

     Денежный заём

    Заключаем письменный договор с отражением условий (суммы займа, процента за пользование займом, срока займа).

    О том, как составить платежный календарь к договору мы рассказывали в статье Займы сотрудникам в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Выплату процентов можно установить периодическую или по окончанию срока займа.

    При этом нужно помнить, что финансовые вложения – это всегда риски (риск неплатежеспособности, банкротства заемщика и др.). В договоре рекомендуем предусмотреть штрафные санкции за нарушение условий. Чем меньше общих формулировок, чем больше конструктива – тем лучше для всех.

    Учет выданных процентных займов ведется на счете 58.03 «Предоставленные займы». Операция по выдаче займа (Д-т сч.58.03 – К-т сч.51) не облагается НДС т.к. к заемщику не переходит право собственности на предмет займа (п.п.15 п.3 статьи 149 НК РФ). Выдача займа не признается расходом организации для целей налогообложения.

    Проценты по денежному займу отражаются на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    При ОСНО (метод начисления) проценты по займу отражаются в учете ежемесячно на последнее число месяца, независимо от даты их выплаты.

    При УСНО (кассовый метод) проценты по займу отражаются на дату их получения от заемщика. В этот момент в целях налогообложения возникает внереализационный доход (п.6 статьи 250 НК РФ).

    По сути, проценты за пользование займом – это стоимость услуг за предоставление займа; они не облагаются НДС, как и сумма основного долга. В декларации по НДС справочно начисленные проценты отражаются в разделе 5 (код 10100292).

    Важно: «Входной» НДС по затратам, связанным с выдачей займа, не принимается к вычету, он включается в состав прочих расходов организации. Если доля операций по выданным займам в выручке составляет менее 5%, то организация может весь «входной» НДС принимать к вычету, закрепив это в учетной политике.

     Рассмотрим отражение операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

    Начисление процентов по займу на последнее число месяца включается в прочие доходы (БУ) и внереализационные доходы (НУ) ежемесячно, независимо от последующих событий по исполнению договора. Таким событием может быть прощение долга заемщику.

    Раздел «Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную»:

    Если заемщиком не выполняются условия договора, займодателем начисляются штрафные санкции (пени, штрафы). Дата отражения штрафных санкций – дата признания заемщиком (оплата, письменное согласие) штрафных санкций или дата вступления в силу решения суда (при ОСНО) и дата уплаты штрафных санкций (при УСНО).

    Важно: Штрафные санкции за ненадлежащее исполнение условий договора не облагаются НДС т.к. не связаны с оплатой реализованных товаров и не перечислены в статье 162 НК РФ.

    Также отражаем документом «Операции, введенные вручную»:

    Рассмотрим вариант, когда сторонами оформлено соглашение о прощении долга.

    Прощение основного долга не учитывается у займодавца в расходах при налогообложении прибыли (не устанавливаем галочку) (п.12 статьи 270 НК РФ).

    Проценты по займу в бухгалтерском учете списываются в расходы (дебет счета 91.02), но не принимаются для целей налогового учета. Дата списания прощенных процентов – дата соглашения о прощении долга.

    Формируем Анализ субконто «Контрагенты» (заемщик).

    Как видно на рисунке, стороны договорились о прощении и суммы займа, и суммы процентов. Договоренность зафиксирована письменным соглашением о прощении долга, расчеты по займу закрыты.

    Рассмотрим неденежный заём (товар, материалы).

    В хозяйственной деятельности организации могут оказывать друг другу помощь товарами и материалами с оплатой за оказанные услуги.

    Особенность заключаемого договора займа в данном случае в том, что в нем должны быть точно указаны количественные, сортовые и другие характеристики передаваемого товара или материалов т.к.

    в последующем точно такой товар или материал должен быть возвращен. Кроме того, в договоре указывается процентная ставка (годовых) за предоставление займа.

    Право собственности на товары (материалы) в этом случае переходит к организации-заемщику, а следовательно облагается НДС (п.п1 п.1 статьи 146 НК РФ) и отражается в бухгалтерском учете, как реализация на дату отгрузки.

    Рассмотрим пример с неденежным займом материалами (сырьем).

    Бухгалтерские проводки в этом случае будут такими:

    Выдача займа в составе расходов для целей налогообложения не признается.

    Важно: При возврате неденежного займа основной долг должен быть возвращен тем же товаром (материалами), при этом, если закупочная цена на этот товар будет отличаться от первоначальной цены, разница не будет учитываться в целях налогообложения прибыли. Заемщик составляет документ реализации товара (материалов) по первоначальным ценам и начисляет НДС.

    Бухгалтерские проводки будут такими:

    После оформления и проведения возврата неденежного (товаром, материалами) займа формируем Анализ счета 58.03.

    Таким образом, НДС, начисленный заимодателем к уплате в бюджет при выдаче неденежного займа, принимается к вычету при возврате займа. Но бывает и по-другому.

    После возврата займа от заемщика на УСНО займодатель теряет НДС т.к. «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это нужно учитывать при заключении договора. Возможно, этот убыток компенсируется дальнейшим плодотворным сотрудничеством. В любом случае, «когда вы делаете добро другим, вы в первую очередь делаете добро себе». (Б.Франклин)

    Начисление процентов по неденежному займу происходит аналогично начислению процентов по денежному займу (Дебет 76.09 «Субконто»-«Заемщик» К-т 91.01 «Проценты по займам полученным»).

    НДС по начисленным процентам определяется расчетным путем (например, 18/118; 10/110) при получении денежных средств от заемщика (п.4 статьи 164 НК РФ). Оплата процентов в данном случае связана с оплатой переданного заемщику имущества.

    Займодавец выписывает счет-фактуру в 1 экз. и передает ее заемщику, заемщик при этом не имеет права на налоговый вычет. Создаем счет-фактуру «на аванс» т.к. только этот документ предполагает расчетную ставку НДС. Код вида операции выбираем «01» «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ним».

    Формируем Анализ счета 76 в разрезе субчетов для проверки правильности начисления НДС по уплаченным процентам.

    Формируем отчет «Анализ субконто»- «Заемщик». В отчете отражены движения по всем связанным счетам по данному заемщику.

    Расчеты по займу закрыты.

    Создавайте процветающий бизнес: измените парадигму мышления, и самые смелые мечты станут вашими рабочими планами!

    Ирина Казмирчук

    Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/home/uncategorised/predostavlenie-zaimov-drugim-kompaniiam-i-ikh-otrazhenie-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

    Начисление процентов проводки

    Начисление процентов по займу выданному проводки

    Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).

    Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.

    Для организации, дающей в долг, имеет значение:

    • процентным или беспроцентным является заем;
    • к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

    Для получателя средств важно:

    • на какой срок они взяты: меньше или больше года;
    • вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

    Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

    Проценты по займу выданному — проводки

    Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

    ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

    В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76.

    Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90).

    Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

    Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

    Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).

    Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

    Начислены проценты по займу полученному — проводки

    У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

    На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67.

    Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.

    2008 № 107н).

    Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

    Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

    Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.

    Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

    Компания в роли заимодавца

    Начнем с типовых проводок для ситуации, когда ваша компания предоставляет заем контрагенту. Кроме того, рассмотрим налоговые последствия этой сделки.

    Передача денег заемщику

    Начисление процентов по договору займа: проводки. Начнем с того, что на ту сумму, которую вы передаете заемщику, начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ ). В расходах для целей налогового учета переданные деньги тоже не отражайте ( п. 12 ст. 270 кодекса).

    В бухучете займы, по которым ваша компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02). А беспроцентные займы можете учитывать на счете 76. При этом сделайте проводку:

    ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76) КРЕДИТ 51 (50)
    — предоставлен заем.

    Начисление процентов по договору займа: проводки

    На сумму процентов составляйте счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Иначе контролеры могут взыскать с вашей компании штраф в размере 10 000 руб. Либо 30 000 руб. если счета-фактуры ваша компания не выписывала в течение двух или более кварталов. Данная санкция установлена в статье 120 Налогового кодекса РФ.

    При расчете налога на прибыль начисленные проценты включайте во внереализационные доходы компании ежемесячно. А также на дату, когда контрагент возвращает заем. Такие правила установлены в пункте 6 статьи 250 и пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

    В бухгалтерском учете проценты по договору займа признавайте в доходах равномерно. То есть независимо от того, когда ваша компания фактически получит эти суммы от контрагента. Так поступать рекомендуют чиновники из Минфина России в письме от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01. Начисление процентов по договору займа проводки:

    ДЕБЕТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам») КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
    — начислены проценты по займу;

    ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»)
    — получены проценты от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).

    Если вы выдали заем физлицу под небольшой процент, вам придется считать НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35 процентов.

    Какую сделать запись в бухучете, если заимодавцем является работник? То есть у вас есть возможность удержать НДФЛ:

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — начислен НДФЛ с материальной выгоды.

    Компания в роли заемщика

    Начисление процентов по договору займа: проводки, если компания в роли заемщика. Теперь разберем, какие проводки сделать в учете и как рассчитывать налоги, если компания получает заем от кредитора.

    Получение займа

    Поступившие денежные средства в виде займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ).

    В бухучете для займов, срок которых не превышает года, используйте счет 66. Если же денежные средства ваша компания получила на период более 12 месяцев, их сумму учитывайте на счете 67. Таким образом, проводка будет следующей:

    ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа»
    — получен заем.

    В налоговом учете проценты по займам относите на внереализационные расходы. Но в пределах лимита. Его размер равен ставке рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ ). Это мы по умолчанию берем самый распространенный случай: вы нормируете проценты по обязательствам, ориентируясь на ставку Банка России, и заем получили в рублях.

    Учитывать проценты в расходах нужно ежемесячно, а также на дату, когда ваша компания возвращает заем контрагенту. Такие правила установлены в пункте 8 статьи 272 кодекса.

    Если вы выплачиваете проценты учредителю или другому физлицу, удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.

    Для целей бухучета начисленные проценты отражайте в составе прочих расходов. Это следует из пункта 7 ПБУ 15/2008. Начисление процентов по договору займа проводки:

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу»
    — начислены проценты по договору займа;

    ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — удержан НДФЛ (если компания выплачивает проценты физлицу);

    ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 51 (50)
    — уплачены проценты по договору займа.

    Исключением являются займы, которые ваша компания получает, чтобы приобрести или построить инвестиционный актив. Проценты по ним нужно включать в стоимость этого имущества. Впрочем, малые предприятия вправе относить на прочие расходы проценты по любым займам.

    Сумму займа, которую ваша компания перечислила контрагенту, в расходы включать не нужно. В бухучете возврат денег отразите следующим образом:

    ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа» КРЕДИТ 51 (50)
    — возвращена сумма займа контрагенту.

    Дорогой коллега, в августе «Главбух» стоит дешевле!

    Успейте оформить подписку на журнал «Главбух» выгодно, осенью цены вырастут !

    Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет»

    Отражение процентов по кредиту в бухгалтерском учете: пример

    Рассмотрим, как правильно должны быть составлены проводки и начислены проценты по кредиту в бухгалтерском учете.

    Компания «СтройМастер» использует для пополнения оборотных активов кредитные средства, взятые в банке на 10 месяцев под 10% годовых. Сумма — 4 млн руб. Договор заключен 01.03.2016.

    Одновременно компанией уже 2 года выплачивается кредит, который был использован на строительство нового объекта основных средств. Строительство еще не закончено. Сумма —3 млн руб. под 8% годовых.

    Рассмотрим начисление процентов по этим договорам в марте 2016 года:

    1. Договор на пополнение оборотных средств заключен сроком на 10 месяцев. Соответственно, для учета будем использовать счет 66 (для краткосрочных займов): Дт 51 Кт 66 — 4 000 000 руб. (учтено получение краткосрочного кредита).

    Сумма процентов в день составит: 4 000 000×10%/365= 1095,89 руб.

    Проценты к начислению в марте: 1 095,89 × 31= 33972,60 руб.

    Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»— 33 972,60 руб.

    1. Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

    Сумма процентов в марте: 3 000 000 × 8% / 365 × 31= 20 383,56 руб.

    Для таких процентов по кредиту проводка будет следующая: Дт 08 Кт 67.2 «Проценты по долгосрочным займам»— 20 383,56 руб. (проценты по долгосрочному кредиту, используемому для инвестиционного проекта, включены в стоимость внеоборотного актива).

    Начисление процентов в учете — та часть бухгалтерской работы, которая осуществляется, как правило, ежемесячно и влияет на формирование корректного финансового результата. Действующее законодательство позволяет нам отражать плату за пользование кредитом в расходах, и задача бухгалтера — не ошибиться в расчете текущих расходов по кредиту.

    Учет выданных займов: проводки

    Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

    Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

    Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

    На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Предоставлен процентный заем58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы»51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
    Предоставлен беспроцентный заем76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»51, 52, 10, 41 и др.

    Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Начислен НДС при предоставлении неденежного процентного займа5868 «Расчеты по налогам и сборам»
    Начислен НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа7668
    • Ст 126 НК РФ

      Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

    • ОКВЭД аренда помещений

      Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

    • Двойное налогообложение в России

      Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

    Источник: https://zullus.ru/nachislenie-protsentov-provodki/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.