Начисление задолженности по ндс

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Начисление задолженности по ндс

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290(выручка)Отражена выручка236 000Накладная
90(НДС)68(НДС)Начислен НДС36 000Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291(выручка)Отражен доход от продажи178 000Накладная
91(НДС)68(НДС)Начислен НДС27 153Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Оприходован полученный товар132 203Накладная
1960Выделен НДС к вычету23 797Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)19Сумма предъявлена к вычету23 797Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162Поступление аванса98 000Платежное поручение
76(авансы)68(НДС)Начислен НДС с аванса14 949СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)76(авансы)НДС предъявлен к вычету в бюджет14 949Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
6051Перечислен аванс95 000Платежное поручение исх.
6876(авансы)НДС предъявлен к вычету14 492Книга покупок
0860Принято к учету оборудование77 900Накладная
1960Выделен НДС с поставки17 100СФ поставщика
6819НДС предъявлен к вычету17 100Книга покупок
76(авансы)68Восстановлен НДС с аванса14 492Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

ДтКтОписание операцииДокумент
9968Отражена сумма пениБухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

ДтКтОписание операции
26(20,44, и т.д.)60(76)Отражение услуг
60(76)68Отражение НДС у агента
1960(76)Входной НДС
6851Отражение перечисления налога агентом
6819Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Начисление задолженности по ндс
Copyright: фотобанк Лори

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.

Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.

Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам

19

60

Счет-фактура

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

20, 23, 29

19

Бухсправка-расчет

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

91

19

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

20, 23, 29

68

НДС к вычету по активам

68

19

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Начислен НДС:

– по реализации (по факту отгрузки)

90/3

68

сч-фактура

– по реализации (по факту оплаты)

76

68

– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)

91/2

68

– на СМР, производимые хозспособом

08

68

Бухсправка

– на безвозмездно переданный актив

91

68

Сч-фактура

– на полученный аванс от покупателя

76

68

Сч-фактура на аванс

Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)

68

76

Выданный сч-фактура

Уплачен НДС

68

51

Выписка банка

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:ОперацииД/тК/тСуммаВыручка от продажи6290/1500 000НДС от выручки90/36890 000Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102Поступила оплата5162500 000Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6102 х 20%)99681220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

СТОРНО НДС по браку

19

60

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

68

19

У продавца

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

90

68

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

91

68

  • если товар соответствующего качества:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

Начисление НДС по возвращаемому товару

90

68

У продавца

Входной НДС по возврату ТМЦ

19

60

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

68

19

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Операции

Д/т

К/т

Основание

Оплата приобретенных товаров

60

51

767 000

Оприходование товаров

41

60

650 000

Начислен НДС по приобретенным товарам

19

60

117 000

НДС принят к вычету

68

19

117 000

Поступила предоплата 50% от покупателя

51

62

590 000

Начислен НДС на аванс

76

68

90 000

Отражена выручка от реализации

90/1

62

1 180 000

Зачтен аванс

62/2

62/1

590 000

Вычет НДС по авансу

68

76

90 000

Товары переданы в розницу

41/2

41/1

100 000

Списаны проданные ТМЦ

90/2

41

550000

Списана себестоимость товаров

90/2

41/2

100 000

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

19

68

18 000

НДС учтен в стоимости товара

41/1

19

18 000

Читать дальше в полном формате

Источник: https://zen.yandex.ru/media/spmag/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery-5ac74ed777d0e6294fa5caf5

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Начисление задолженности по ндс

Подпишитесь на наш канал на !

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку. Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.

Продаем товар по стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.
Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения. Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы: – налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны; – налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию. Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах: 1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1 240 000 р. – отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. – выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р. – оплачен товар.15 марта

Дт 51 Кт 62.2 – 240 000 р. – получен аванс от покупателя

 
При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

 
Дт 76.АВ Кт 68.02 – 40 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДСДт 62.1 Кт 90.1240 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. – выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. – зачтен НДС с полученного аванса. Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе. Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров. Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Рекомендуем зарегистрироваться на вебинар “5 правил составления бухгалтерских проводок для грамотного расчета НДС. Практикум”

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база    =  Стоимость реализованных товаров  (работ, услуг)   Авансы полученные

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ. Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=h-In00cJkVg

Об этом и не только мы подробно говорим на нашем Налоговом практикуме. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где

НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.
Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия
Получить пробный доступ к курсу
По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС. Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы. Книга покупок В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Книга покупок скачать бланк

Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум» Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валериевна – эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета; – практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант; – член «Палаты налоговых консультантов»; – преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

Источник: https://CPB-Runo.ru/news/tax/kak-pravilno-rasschitat-nds-ot-summy-primery/

Налог на добавленную стоимость (кредиторская задолженность) — Audit-it.ru

Начисление задолженности по ндс

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):

–   у покупателя, который не оплатил товары;

–   у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс.

Разумеется, и в том, и в другом случае сумма задолженности определяется с учетом НДС.

У покупателя, который списывает кредиторскую задолженность, может возникнуть вопрос: нужно ли корректировать «входной» НДС ранее правомерно принятый к вычету?

Поставщика же интересует, как поступить с НДС, который он уплатил с полученной предоплаты.

Рассмотрим обе эти ситуации.

11.1.1. СПИСАНИЕ НДС ПО НЕОПЛАЧЕННЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)

В случае если покупатель получил товары (работы, услуги), а в срок, установленный договором, не осуществил оплату, то возникает кредиторская задолженность, которая подлежит списанию по истечении 3 лет.

В данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ покупатель товаров (работ, услуг) вправе принять к вычету НДС, при выполнении следующих условий:

1. Имеется в наличии правильно оформленный счет-фактура поставщика;

2. Товары (работы, услуги) поступили и приняты к учету;

3. Товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 14 статьи 265 НК РФ сумма НДС, предъявленного покупателю товаров (работ, услуг), включается в состав внереализационных расходов:

«1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 настоящего Кодекса».

Пример 1.

ООО «В» в январе 2006 года получило от поставщика товары, стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей), которые так и не были оплачены. Срок исковой давности истек 20 января 2009 года. По результатам инвентаризации ООО «В» выявило кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 118 000 рублей.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
4160118 000Приняты к учету товары
196018 000Учтен НДС
681918 000Принят к вычету НДС

На основании приказа руководителя, организация списывает сумму кредиторской задолженности.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
6091-1118 000Списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
681918 000Сторно!Ранее принятая к вычету сумма НДС
91-21918 000Отражен в составе внереализационных расходов НДС по неоплаченным материалам

Налогооблагаемую прибыль нужно увеличить на 100 000 рублей.

Окончание примера.

Отметим, что указанный порядок учета НДС при списании кредиторской задолженности распространяется на отношения, возникшие после 1 января 2006 года. По товарам, отгруженным до 2006 года, действует переходный период.

1)   Если организация выручку определяла «по отгрузке», то организации производят вычеты сумм НДС, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями (пункт 10 статьи 2 Закона №119-ФЗ). Принятый к учету НДС необходимо восстановить и списать в доходы.

2)   Если до 1 января 2006 года организация выручку определяла «по оплате», то при истечении срока исковой давности по кредиторской задолженности в период до 2008 года права на вычет входного НДС в момент списания задолженности не возникает, поскольку такое списание не признается оплатой. При отсутствии оплаты кредиторской задолженности налогоплательщик получит право на вычет в первом налоговом периоде 2008 года. Указанный порядок закреплен в пункте 9 статьи 2 Закона №119-ФЗ:

если до 1 января 2008 года налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января 2006 года, то налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 года. Принятый НДС к вычету потом корректировать не надо.

11.1.2. СПИСАНИЕ НДС ПО НЕВОЗВРАЩЕННЫМ СУММАМ ОПЛАТЫ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ

Поставщик, получив оплату в счет предстоящей отгрузки товаров от покупателя, так и не отгрузил ему продукцию (работы, услуги). В данном случае у поставщика образуется кредиторская задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Следовательно, в момент получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров поставщик обязан начислить с полученных сумм НДС.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Пример 2.

ООО «А» получило от покупателя оплату в счет предстоящей поставки товара в феврале 2006 года в размере 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей). Срок в договоре по отгрузке товара установлен до 28 февраля 2006 года.

В течение установленного срока ООО «А» отгрузку не произвела. С 1 марта 2006 года начался отсчет срока исковой давности.

В последующие три года покупатель так и не потребовал от поставщика возврата сумм, перечисленных в счет поставки товара.

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
5162118 000Получены денежные средства в счет предстоящей отгрузки товаров
626818 000Начислен НДС
685118 000Оплачен НДС

По истечении срока исковой давности 1 марта 2009 года кредиторскую задолженность ООО «А» имеет право списать. Приказом по организации, утвержденным руководителем, организация списывает кредиторскую задолженность.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
6291-1100 000Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR – ИНТЕРКОМ – АУДИТ» «Налог на добавленную стоимость».

Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/44388.html

Проводки по НДС для чайников

Начисление задолженности по ндс

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено поступление материалов

10

60

90 000

Отражен входной НДС

19

60

10 000

НО ДС предъявлено к вычету из бюджета

68

19

10 000

Начислен НДС на реализованную продукцию

90

91

68

40 000

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 – 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

операции

Дебет

Кредит

Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги)

19

60

Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС

20

23

29

19

НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен)

91

19

Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС

20

23

29

68

Налоговое обязательство принято к вычету

68

19

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг

90

68

Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы

76

68

Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ

68

76

Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей

91

68

Оплачена налоговая задолженность

68

51

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.