Начисление заработной платы проводка
Проводки по начислению заработной платы и налогов
]]>]]>
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
Как осуществляются расчеты на счете 70
По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.
Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч.
20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных, а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96).
Проводки по начислению заработной платы:
| Операции | Д/т | К/т |
| Начислена з/плата сотрудникам: | ||
| – основного и доп. производств | 20,23,25,26,29 | 70 |
| – торговой компании; | 44 | 70 |
| – занятым в прочей деятельности, например, если они поддерживают функциональность переданных в лизинг объектов. Этой же проводкой оформляют выплаты поощрительного характера, не связанные непосредственно с трудом (премиальные к юбилейным датам и т.п.); | 91 | 70 |
| – занятым на работах, относимых к расходам будущих периодов, к примеру – по проектным изысканиям; | 97 | 70 |
| – ликвидирующим последствия непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств. | 99 | 70 |
| За счет резерва начислены отпускные | 96 | 70 |
| Начислено пособие за счет ФСС (по больничному листу, производственной травме) | 69 | 70 |
Зарплата персонала облагается НДФЛ. Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.
Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:
| Операции | Д/т | К/т |
| Поступили деньги в кассу по чеку для выдачи заработной платы (проводка при выплате зарплаты наличными) | 50 | 51 |
| По платежной ведомости выдана заработная плата из кассы | 70 | 50 |
| З/плата перечислена на банковские счета работников | 70 | 51 |
| Удержаны из зарплаты: | ||
| – НДФЛ; | 70 | 68 |
| – невозвращенная работником подотчетная сумма; | 70 | 71 |
| – сумма причинного фирме ущерба; | 70 | 73,94 |
| – алименты, другие суммы в погашение долгов, к примеру, по кредитам, коммунальным платежам; | 70 | 76 |
| – стоимость приобретенных работником акций предприятия | 70 | 75 |
Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.
К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления, поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.
Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.
Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника
Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:
| Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| По расчетной ведомости начислена з/плата | 20 | 70 | 42000,00 |
| Удержан НДФЛ (42000 х 13%) | 70 | 68 | 5460,00 |
| Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%) | 70 | 76/1 | 12058,20 |
| Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы | 70 | 50 | 24481,80 |
| С суммы заработка Петрова перечислены: | |||
| Удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5460,00 |
| Алименты | 76 | 51 | 12058,20 |
| Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы: | |||
| – ПФР (42000 х 22%) | 20 | 69/2 | 9240,00 |
| – ФСС (42000 х 2,9%) | 20 | 69/1 | 1218,00 |
| – ФОМС (42000 х 5,1%) | 20 | 69/3 | 2142,00 |
| – ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%) | 20 | 69/10 | 84,00 |
| С расчетного счета компании перечислены взносы: | |||
| – ПФР | 69/2 | 51 | 9240,00 |
| – ФСС | 69/1 | 51 | 1218,00 |
| – ФОМС | 69/3 | 51 | 2142,00 |
| – ФСС (травматизм) | 69/10 | 51 | 84,00 |
Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании
Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.
В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» – 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ – 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.
Расчет зарплаты за март – проводки по зарплате и налогам 2019:
| ФИО | Должн. | Начислено (оклад) | НДФЛ | Алименты | Сумма на руки | Страховые отчисления | |||
| ПФР(22%) | ФСС (2,9%) | ФОМС (5,1%) | ФСС травматизм (0,2%) | ||||||
| Ралль И.М. | директор | 60000 | 7800 | 52200 | 13200 | 1740 | 3060 | 120 | |
| Серов П.П. | менеджер | 46000 | 5980 | 10005 | 30015 | 10120 | 1334 | 2346 | 92 |
| Седова И.Р. | оператор | 32000 | 4160 | 27840 | 7040 | 928 | 1632 | 64 | |
| Итого | 138000 | 17940 | 10005 | 110055 | 30360 | 4002 | 7038 | 276 |
Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:
| Дата | Операции | Д/т | К/т | Сумма в руб. |
| 31.03 | Начислена з/плата | 44 | 70 | 138000 |
| Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 17940 | |
| Удержаны алименты | 70 | 76 | 10005 | |
| Начислены страхвзносы: | ||||
| -ПФР | 44 | 69/2 | 30360 | |
| -ФФОМС | 44 | 69/3 | 7038 | |
| -ФСС | 44 | 69/1 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 44 | 69/10 | 276 | |
| 05.04 | Зарплата перечислена работникам | 70 | 51 | 110055 |
| Перечислены алименты | 76 | 51 | 10005 | |
| НДФЛ уплачен | 68 | 51 | 17940 | |
| 15.04 | Перечислены страховые взносы: | |||
| -ПФР | 69/2 | 51 | 30360 | |
| -ФФОМС | 69/3 | 51 | 7038 | |
| -ФСС | 69/1 | 51 | 4002 | |
| -ФСС на «травматизм» | 69/10 | 51 | 276 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-zarabotnoy-platy-i-nalogov
Проводки по зарплате
Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.
В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.
Основные положения
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Проводки по начислению заработной платы
Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:
- заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
- ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
- ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
- заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.
Удержание из заработной платы: проводки
Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:
- Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
- Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
- Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.
Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.
К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.
Выплачена заработная плата: проводка
Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:
- выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
- выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.
Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:
- перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
- выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.
Начисляем страховые взносы
Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.
Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления.
Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано.
Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.
Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:
- 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
- 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
- 69.3 — суммы на ОМС;
- 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/nachislena-zp
Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате
Бухгалтерия
Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
26 сентября 2019 Евдокимова Наталья
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
- В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
- Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
- Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
- Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
- В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
- Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
- Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
- При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
- В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.
Бухучет у бюджетников
Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.
Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:
Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».
Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:
- Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
- Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
- Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.
Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:
- 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
- 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.
Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении
Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.
| Начислена зарплата | 4 401 20 211 | 4 302 11 730 | Оплата труда — КВР 111Прочие выплаты — 112Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119 |
| Начисление больничного листа | 4 401 20 213 | 4 302 13 730 | |
| Начисление прочих выплат | 4 401 20 212 | 4 302 12 730 | |
| Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка | 4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость)4 109 71 211 (накладные расходы)4 109 81 211 (общехозяйственные расходы) | 4 302 11 730 | |
| Удержан НДФЛ | 4 302 11 830 | 4 303 01 730 | |
| Удержан исполнительный лист | 4 302 11 830 | 4 304 03 730 | |
| Выдана из кассы заработная плата, проводка | 4 302 11 830 | 4 201 34 610 | |
| Перечисление на банковские карты | 4 302 11 830 | 4 201 11 610 | |
| Невыданная зарплата депонирована | 4 302 11 830 | 4 304 02 730 | |
| Страховые взносы | 4 402 20 213 | 4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)4 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении
Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2020 году.
| Начислена заработная плата работникам | 1 401 20 211 | 1 302 11 730 | Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129 |
| Больничные листы | 1 401 20 213 | 1 302 12 730 | |
| НДФЛ | 1 302 11 830 | 1 303 01 730 | |
| ЗП перечислена с расчетного счета | 1 302 11 830 | 1 201 11 610 | |
| Выдана ЗП из кассы | 1 302 11 830 | 1 201 34 610 | |
| Страховые взносы | 1 402 20 213 | 1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)1 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении
| Начислена ЗП | 2 401 20 211 | 2 302 11 730 | Аналогичны для бюджетных учреждений |
| Удержан НДФЛ | 2 302 11 830 | 2 303 01 730 | |
| Удержаны профсоюзные взносы | 2 302 11 830 | 2 304 03 730 | |
| Выдача заработной платы из кассы | 2 302 11 830 | 2 201 34 610 | |
| Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета | 2 302 11 830 | 2 201 11 610 | |
| Страховые взносы | 2 402 20 213 | 2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)2 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухучет в НКО
Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.
Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.
Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО
| Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала | 26 | 70 | Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса |
| Начислена ЗП работникам основного производства, проводка | 20 | 70 | |
| НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки | 70 | 68 | |
| С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная | 70 | 51 | |
| Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса | 70 | 50 | |
| Страховые взносы | 20 (по основному производству)26 (по руководящему составу) | 69/1 (ФСС)69/2 (ОПС)69/3 (ФФОМС) |
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakie-provodki-ispolzovat-chtoby-otrazit-operatsii-po-zarplate
Проводка начисление зарплаты – бухгалтерский учет и выплата
Одним из основных доходов граждан является заработная плата, размер которой оговаривается в условиях трудового договора работодателя с нанимаемым работником. Сумма всех видов зарплат, премий, единовременных вознаграждений, компенсационных выплат за жилье, питание и топливо, предусмотренных коллективным договором, составляет общий фонд оплаты труда организации.
Этапы учёта заработной платы
Размер выплат имеет прямую зависимость от количества отработанных дней, от квалификации сотрудника, уровня сложности и качества исполнения работ.
Начисление зарплаты является наиболее ответственным и сложным участком бухгалтерского учета, состоящий из нескольких этапов. Ведение этого участка должно соответствовать учетной политике предприятия.
Все документы по кадровым перемещениям должны отражать данные по зарплате.
Итак, этапы учета оплаты труда.
- Первый этап – это собственно начисление зарплаты каждому работнику. Оно проводится по кредиту счета 70 и по дебету расходных или затратных счетов. Например, для расчета зарплаты на производственном предприятии принято использовать счета 20, 23, 25, 26, 29. В проводках торговых предприятий по дебету используется счет 44 и выглядит это следующим образом: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кт 70. Заработная плата относится к расходам или затратам предприятия.
- Второй этап – это удержания с зарплат работников. В первую очередь из зарплаты вычитается налог на доход физических лиц (НДФЛ). Такое удержание учитывается проводкой Дт 70 — Кт 68. Бывают и другие удержания, при которых соответственно по кредиту используются другие счета. Например, если необходимо произвести удержание алиментов, то в проводке по кредиту используется счет 76.
- Третий этап – это расчет взносов на социальное страхование работников. Суммы страховых взносов проводят по кредиту счета 69. По дебету также применяют соответствующие расходные или затратные счета. То есть, проводка выглядит так: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кт 69. Эти три этапа выполняются по окончании месяца.
- Четвертый этап – это произведение выплат. Чтобы предотвратить нарушения трудового законодательства труд работников необходимо оплачивать своевременно, исключая задержки по выплате. Выплачивают зарплату через кассу предприятия или перечисляют на лицевые счета через банковские учреждения. Проводка следующая: Дт 70 — Кт 50 (51).
Одновременно с выплатой зарплаты необходимо уплатить НДФЛ и взносы по травматизму. Позднее перечисляются и остальные взносы. Бухгалтерские проводки следующие: Дт 68 — Кт 51 (при уплате НДФЛ) и Дт 69 — Кт 51 (при уплате страховых взносов).
Существуют варианты уменьшения налогооблагаемой базы вполне законным способом, например:
- налогоплательщик на ОСНО имеет возможность не уплачивать НДФЛ за работников, которым предприятие компенсирует суммы ипотечных процентов;
- налогоплательщик на УСН имеет возможность уменьшения единого налога путем вычитания страховых взносов из общей суммы дохода.
Важно помнить о необходимости своевременной уплаты всех взносов. Иначе предприятию будут начислены пени, а если ревизорская проверка выявит ошибки при начислении – то по акту проверки будут наложены штрафные санкции, составляющие 20% от размера выявленной недоимки.
Какая из форм применяется для оплаты труда в компании
Организация вольна по своему усмотрению принимать решение об утверждении производственного положения о фонде оплаты труда, совместно с профсоюзом разрабатывать коллективные локальные документы, не противоречащие требованиям трудового законодательства.
Основные моменты, отражающие взаимоотношения работодателя с нанимаемым работником, следующие:
- ежемесячная зарплата должна быть равна или больше установленного правительством минимального размера оплаты труда (МРОТ);
- рабочая неделя не может иметь продолжительность более 40 часов;
- предусмотрена дополнительная оплата работы в праздничные и выходные дни;
- установлена повышенная зарплата за производство работ в условиях вредных и опасных для здоровья человека.
По форме различают повременную оплату труда, зависящую от проработанного времени, сдельную, которую рассчитывают по количеству произведенного товара, и аккордную, предусматривающую совокупный заработок за определенные этапы работы.
В последнее время часто применяется тарифная сетка при оплате труда, когда при определении зарплаты используют тариф, то есть фиксированное денежное вознаграждение за единицу времени.
Какие виды оплаты используются компанией
Зарплату основным производственным рабочим начисляют согласно тарифам и сдельным расценкам, а оплату руководителям и сотрудникам аппарата управления согласно утвержденным окладам, учитывающих должность и квалификацию сотрудников.
Повременная форма оплаты труда учитывает количество отработанного времени с применением утвержденных должностных окладов. В случае отработки неполного месяца начисление производится за отработанные дни по среднему заработку, рассчитанному за день по количеству рабочих дней месяца. Качественная работа может быть поощрена руководителем.
Сдельная форма оплаты труда учитывает количество выполненных работ с применением нормы времени на данную продукцию. Во время приема рабочих на таком предприятии в трудовых соглашениях оговаривается тариф за единицу времени. Расчет зарплаты по итогам представленных учетных данных нарядов, в которых показано количество выработки продукции каждым рабочим.
Месячную зарплату можно рассчитать путем умножения количества произведенной продукции на норму времени и на установленную часовую ставку работника. За качественную работу и перевыполнение норм работника возможны поощрения премией (сдельно-премиальная оплата) или повышением тарифа (сдельно-прогрессивная оплата).
В случае если предприятие использует комбинированную систему оплаты труда, применяются и фиксированный оклад, и сдельная оплата. Кроме того, используются еще и комиссионная форма оплаты труда, когда работнику устанавливается процент от прибыли или выручки предприятия.
Подытоживая вышесказанное можно отметить, что при формировании базы для начисления зарплаты основную роль играют следующие ключевые моменты:
- применяемые в компании формы оплаты;
- количество произведенной сдельщиком продукции;
- количество отработанного повременщиком рабочего времени.
Причины удержания из заработной платы
Обязательными являются удержания:
- налогов на доходы физических лиц, составляющие обычно 13%, но эту сумму можно снизить путем произведения предусмотренных законом вычетов;
- алиментов;
- выплат согласно постановлениям об административных нарушениях.
О проводке в случае с НДФЛ было сказано выше, а для отражения удержанных алиментов бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 70 — Кт 76.
К инициативным удержаниям со стороны работодателя относятся:
- возврат полученных и не отработанных авансовых средств (Дт 70 — Кт 50);
- возврат неиспользованных подотчетных сумм (Дт 70 — Кт 71);
- возмещение предприятию суммы причиненного материального ущерба (Дт 70 — Кт 73.02).
Доля всех удержаний должна составлять не больше 20% от суммы заработка без учета НДФЛ. Хотя по решению суда доля алиментов или ущерба, причиненного преступлением, может составлять 50–70 процентов.
Инициативные удержания производятся по заявлениям работников. Это могут быть заявления о перечислении средств из зарплаты:
- на профсоюзные взносы;
- отчислений в страховую компанию;
- на оплату коммунальных услуг;
- за содержание детей в детских садах и яслях;
- добровольное медицинское страхование;
- оплата кредитов, процентов за кредиты, займов и пр.
Основные проводки по учету расчетов по оплате труда и порядок начисления заработной платы
Основная зарплата должна быть отражена по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 28, 44, 97.
Вся деятельность по ведению бухгалтерского и кадрового учета производится по утвержденным формам первичных документов. Например, принимая работника, предприятием заполняются формы Т-1 (приказ о приеме на работу) и Т-2 (личная карточка работника).
После того как сформирована база для расчета зарплаты и произведены все удержания самое время для составления расчетной ведомости (форма Т-51). Ведомость заполняется по каждому работнику путем отражения следующих сведений: табельного номера сотрудника, произведенных оплатах и удержаниях.
Титульный лист ведомости содержит данные о наименовании, коде организации, расчетном периоде (имеется в виду: за какой месяц составлена ведомость), затем проставляется общая сумма для выдачи и итог по ведомости.
В табличной части ведомости указываются:
- порядковый номер строки, номер сотрудника по табелю, фамилия, имя, отчество работника, занимаемая должность;
- все виды начислений, в итоговой графе – общая сумма произведенных начислений;
- все виды удержаний, в итоговой графе – общая сумма удержаний;
- выводится задолженность: работодателя или работника;
- итого.
Все листы ведомости нумеруются, их количество проставляется на титуле ведомости. За правильность составления расчетной ведомости отвечает главный бухгалтер, поэтому и подписывает её он.
В заключение – самое важное: все выплаты работникам администрация должна осуществлять регулярно и своевременно. Руководители, нарушившие сроки выплаты, несут предусмотренную законом ответственность.
Источник: https://homeurist.com/trud/zarabotnaya-plata/provodka-nachislenie.html
Начислена заработная плата: проводки 2020 – Центр Про
Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
- По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
- Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
- Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.
- Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
- Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Проводки: начислена заработная плата
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда.
При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ.
НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
- в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
- в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
- при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.
Рубрикатор статей
Проводки по заработной плате В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое… Виды пособий. Расчет и начисление пособия работнику компании. Типовые бухгалтерские проводки по пособиям.
Отражение в бухгалтерском учете проводок по исполнительным листам. Начисление и выплаты по алиментам. Удержания из заработной платы.
Какие типовые бухгалтерские проводки надо сделать для отражения в учете отпуска сотрудника. Начисление и выплата отпускного пособия.
Как отражается в бухучете выплата материальной помощи физическому лицу-работнику организации. Выплата и начисление помощи.
Как отразить командировочные расходы в бухгалтерских проводках. Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным.
Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники. Пример проводок подарка с учетом НДС.
Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику. Какие бывают премии и как их уплачивать работнику.
Пример проводок и расчета отпускных сотрудника.
Как правильно начислять и выплатить отпускные сотруднику организации. Правовые аспекты отпусков.
Типовые проводки бухгалтерского учета по выплатам за неиспользованный отпуск. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.
Источник:
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70. На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.
