Начисляется ли ндс на пени

Пени за просрочку платежа облагаем НДС: в каких случаях

Начисляется ли ндс на пени

Как показывает практика, контрагенты достаточно часто нарушают условия гражданско-правовых договоров.

Опытные бизнесмены, предвидя это, включают в договор условия об ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в виде неустойки — штрафа или пеней. Однако после взыскания с нерадивого партнера санкций у организаций возникает вопрос: нужно ли начислять на полученную сумму неустойки НДС и как его рассчитать?

Как определить размер убытка и предъявить претензию в суд, читайте в статье “Ваши права по договору нарушены: как предъявить претензию” // РНК, 2005, N 10. — Прим. ред.

В соответствии со ст. 329 ГК РФ неустойка является одним из способов обеспечения исполнения обязательств.

По сути, это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Порядок исчисления денежной суммы, составляющей неустойку, может быть различным: в виде процентов от суммы договора или его неисполненной части, в твердой сумме, выраженной в денежных единицах, и т.д.

Разновидности неустойки — штрафы и пени. Если свойства, присущие штрафам, выявить трудно, то специфические признаки неустойки в виде пеней очевидны. Пени устанавливаются в случае просрочки исполнения обязательства и определяются в процентах к сумме обязательства, не исполненного в установленный срок. Различают договорную и законную неустойку.

Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон. Ее размер, порядок исчисления и применения определяются конкретным договором.

Законная неустойка применяется независимо от того, предусмотрена обязанность ее уплаты соглашением сторон или нет (ст. 332 ГК РФ). Примером такой неустойки служат проценты за пользование чужими денежными средствами.

Размер процентов определяется действующей ставкой рефинансирования, установленной Банком России. Об этом гласит ст. 395 ГК РФ.

Практическое значение такой классификации заключается в том, что проценты за пользование чужими денежными средствами можно истребовать в судебном порядке у контрагента, не исполнившего должным образом договорное обязательство. Причем независимо от того, прописаны эти санкции в договоре или нет.

Максимальный размер неустойки законодательно не установлен. В соответствии со ст. 333 ГК РФ суд вправе уменьшить размер неустойки, признав ее несоразмерной последствиям нарушения обязательств.

В Определении Конституционного Суда РФ от 21.12.2000 N 263-О сказано, что суд вправе снизить размер неустойки в случае ее чрезмерности по сравнению с последствиями нарушения обязательств. Это один из способов борьбы со злоупотреблением правом свободного определения размера неустойки.

Срок оплаты НДС строго регламентируется, следуя из этого, их нарушения влекут за собой ответственность в виде штрафных санкций и взыскание пени. При установлении такого факта, вся неоплаченная сумма считается недоимкой.

Основания для привлечения к ответственности:

  • Просроченный авансовый платеж по НДС в порядке, установленном НК РФ.
  • Нарушение срока ежемесячных выплат после сдачи отчетной декларации.
  • Умышленное занижение налоговой базы в отчетах и недоплата недоимки.

Размет штрафа за доказанное нарушение составляет 20% от неуплаченной суммы.  В случае умышленной недоплаты, размер штрафа повышается до 40%. Судебное постановление выступает в роли основания для подтверждения факта умышленной неоплаты.

Санкции за нарушение выплат по НДС

Чем же неуплата налога грозит предприятию? Первым делом налоговый орган осуществляет проверку всей отчетной документации, при выявлении ошибок или отклонений, он имеет право назначить камеральный или выездной контроль. Инспекторы применяют такие методы в случае подозрения на преднамеренное занижение суммы налога в корыстных целях.

https://www.youtube.com/watch?v=q0nfbiq6RrY

Налоговые нарушения влекут за собой ряд негативных последствий не только для предпринимателя, но и для организации в целом. Минимально, чем грозит неплательщикам законодательство – взимание пени и штраф. Штраф за неуплату НСД в срок может составить 20-40% от суммы.

В случае неоднократного повторения нарушений, с предприятия будут взиматься дополнительные штрафы, усиливаться строгость наказания, существует возможность инициирования банкротства.

Для стабильной работы предприятия необходимо соблюдать закон, профессионально вести отчетность и выплачивать взносы.

Все поступления, связанные с расчетами за поставку продукции, работ или услуг, у продавца в обязательном порядке должны подпадать под начисление НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное правило действует даже в ситуациях, когда оплата осуществлена в форме финпомощи, взносов в спецфонды или в счет увеличения будущих доходов. В случаях, когда один из участников договора не выполняет своих обязательств, ему полагается уплатить пени согласно закону в размере, оговоренном в договоре

У получателя пеней здесь часто назревает вопрос: «Пени облагаются НДС или же нет?»

В случаях, когда один из участников договора не выполняет своих обязательств, ему полагается уплатить пени согласно закону в размере, оговоренном в договоре. У получателя пеней здесь часто назревает вопрос: «Пени облагаются НДС или же нет?».

По мнению Минфина России, высказанном в комментируемом письме, если полученная продавцом неустойка по существу не является неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств по договору, а фактически относится к элементу ценообразования, то она облагается НДС на основании вышеназванной нормы статьи 162 Кодекса.

В данном случае размер неустойки составит:

(500 000 руб. – 76 271,19 руб.) × 0,4% = 1694,92 руб.

НДС с суммы полученной неустойки исчисляется по расчетной ставке 18/118, поскольку реализация канцтоваров облагается по ставке 18%.

Сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет, составит:

1694,92 руб. × 18/118 = 258,55 руб.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 1694,92 руб. — поступила на расчетный счет сумма неустойки;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91.1

– 1694,92 руб. — отражена сумма неустойки, причитающаяся к получению;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68

– 258,55 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет.

Во избежание возникновения претензий со стороны налоговиков необходимо правильно формулировать пункт об уплате неустойки в договоре.

Например, если в тексте договора будет указано, что при просрочке оплаты покупатель должен заплатить продавцу штраф, то его облагать НДС не нужно.

Если же договор будет содержать, положим, такое условие, что в случае просрочки первоначальная цена повышается на 20 процентов, то придется заплатить НДС, так как неустойка изменяет цену.

Учитывая новое письмо Минфина России, у компаний может появиться соблазн заменить, скажем, условие договора о выплате процентов по коммерческому кредиту на условие о договорной неустойке.

Однако следует помнить, что это влечет за собой налоговые риски, поскольку в отличие от неустойки полученную сумму процентов поставщик должен включать в налоговую базу по НДС.

В противном случае по результатам налоговой проверки продавцу придется уплатить в бюджет не только НДС, но и штраф и пени.

Мнение

Облагается ли НДС сумма пени, полученная от покупателя? Следует ли выставлять покупателю счет-фактуру?

Пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения своих обязательств (в частности нарушение сроков внесения арендных платежей).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании пункта 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, налоговая база по НДС, определяемая продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии со статьями 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Источник: https://znatokprava.ru/peni-za-prosrocku-plateza-oblagaem-nds-v-kakih-slucaah.html

ВАС, неустойка и НДС: как понимать новую судебную практику?

Начисляется ли ндс на пени

Коллеги,

изучая свежую судебную практику ВАС РФ натолкнулся на интересное постановление. Речь идет  о постановлении Президиума ВАС РФ №5328/12. В этом деле Президиум решил, что неустойка подлежит начислению из расчета цены без НДС.

Ранее, как многие знают, ВАС в известном постановлении Президиума №5451/09 сформировал абсолютно верное решение о том, что пени начисляются на всю сумму долга, включая НДС. При этом ВАС в том решении мотивировал этот подход тем, что

а) выделенный в цене НДС налогом не является, а является частью цены (налогом является платеж в бюджет как разница между входящими и исходящими “НДСами” по итогам налогового периода) и соответственно аргумент о невозможности начислять неустойку на налог не работает,

б) организации платят НДС по отгрузке, то есть кредитор отражает входящий НДС в момент, когда он отгрузил товар и выставил счет-фактуру, а не когда деньги фактически пришли, и соответственно уплачивает НДС в бюджет из своих средств, а просрочка в уплате долга приводит к тому, что он не может своевременно покрыть этот расход (что означает наличие у него гражданско-правового интереса в скорейшем погашении всего долга, включая НДС).

Но вот в новом постановлении №5382/12 вынесено обратное решение. При этом нижестоящие суды ссылались на предыдущий прецедент, но ВАС этот довод отверг, приведя два аргумента:

1) В данном деле было нарушено не денежное обязательство (как в фабуле дела №5451,09), а обязательство по перевозке. Соответственно, здесь ВАС не увидел возможным применить старый свой прецедент

2) В силу специального регулирования отношения по жд перевозке плата за перевозку, к которой договор привязывал начисление пени, выражается в форме тарифа, который НДС не включает. Соответственно, здесь НДС не является частью цены и как бы добавляется к ней.

По итогам у меня сердце полное сомнений:) Что же теперь говорить юристам на лекциях? Как понимать данную правовую позицию?

Очевидно, что ВАС осуществил distinguishing (отличение) фабулы нового дела от фабулы старого, то есть создал исключение из старого правила, заточенное под специфику обстоятельств данного нового дела.

Он видимо не отменил (overrule) старый свой прецедент и оставил его в силе применительно ситуации просрочки обычных денежных долгов за поставленный товар (оказанные услуги, выполненные работы), но ограничил его применение в отношении ситуации, описанной в данном нвоом деле.

Но сделал это крайне неопределенно, выделив при мотивировке два обстоятельства в обоснование такого отличения: 1) “долг не денежный” и 2) “специфика тарифного регулирования”.

Вопрос, который теперь встает, такой: являютс ли эти два обстоятельства теперь входящими в гипотезу этого исключения как необходимые элементы или один из них является необходимым, а другой так сказать “попутно сказанное”.

Поясню вопрос:

1) Если допустим завтра в новом деле не будет тарифного аргумента в силу того, что просто заказчик или  покупатель товара будет начислять пени за просрочку в выполнении работ, оказании услуг или поставке, достаточно ли этого будет для применения данного нового прецедента? Иначе говоря, если будет только аргумент “неденежный долг”, но не будет применяться аргумент “тарифное регулирование”, то нужно ли также исключать НДС?

2) Если наоборот завтра РЖД будет взыскивать тариф с грузоотправителя (то есть будет аргумент “тарифы”, но не будет аргумента “неденежный долг”), то будет ли применнимо данное новое правило или все же будет действовать “рацио” №5451/09?

3) Или все-таки данные два обстоятельства должны совпасть в одном деле, чтобы суд применял новый прецедент?

Давно говорю о том, что ВАСу стоило бы начать более точно выражать те специфические обстоятельства дела (то есть по сути элементы гипотезы нового создаваемого правила), которые ложатся в основу решения или формирования “отличения”.

И наконец последнее: Я конечно не являюсь большим специалистом по налогом, но мне не очень понятен налоговый аспект данного решения.

Ведь если заказчик уплатил предоплату (в данном случае не совсем понятно из решения, уплатил ли истец тариф, но допустим, что уплатил), но в срок не получает услугу (работы, товар), то значит, что он не получает в срок и счет-фактуру, а значит не может в планируемый срок поставить “исходящий” НДС к вычету.

Это значит, что просрочка в поставке товаров (оказании услуг, выполнении работ) вынуждает покупателя (заказчика) лишаться части своих денежных средств из-за просрочки в связи с невозможностью уменьшить накопившиеся “входяшие” НДС на соответствующую сумму данного “исходящего” НДС.

А значит, у покупателя есть гражданско-правовой, компенсационный интерес в получении в срок всей цены, включая и НДС. Может конечно я чего-то не учитываю из области налогового права, но тем не менее….

Источник: https://zakon.ru/blog/2012/12/17/vas_neustojka_i_nds_kak_ponimat_novuyu_sudebnuyu_praktiku

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.