Ндс начисленный и уплаченный

Содержание

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Ндс начисленный и уплаченный
Ндс начисленный и уплаченный

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

[attention type=yellow]
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
[/attention]

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290(выручка)Отражена выручка236 000Накладная
90(НДС)68(НДС)Начислен НДС36 000Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291(выручка)Отражен доход от продажи178 000Накладная
91(НДС)68(НДС)Начислен НДС27 153Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Оприходован полученный товар132 203Накладная
1960Выделен НДС к вычету23 797Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)19Сумма предъявлена к вычету23 797Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162Поступление аванса98 000Платежное поручение
76(авансы)68(НДС)Начислен НДС с аванса14 949СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)76(авансы)НДС предъявлен к вычету в бюджет14 949Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
6051Перечислен аванс95 000Платежное поручение исх.
6876(авансы)НДС предъявлен к вычету14 492Книга покупок
0860Принято к учету оборудование77 900Накладная
1960Выделен НДС с поставки17 100СФ поставщика
6819НДС предъявлен к вычету17 100Книга покупок
76(авансы)68Восстановлен НДС с аванса14 492Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

ДтКтОписание операцииДокумент
9968Отражена сумма пениБухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

ДтКтОписание операции
26(20,44, и т.д.)60(76)Отражение услуг
60(76)68Отражение НДС у агента
1960(76)Входной НДС
6851Отражение перечисления налога агентом
6819Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Когда НДС начислить, а когда вычесть

Ндс начисленный и уплаченный

Шаронова Е.А.

Журнал ” книга” № 15/2014

http://www..com/G.kniga

Комментарий к Постановлению Пленума ВАС, касающемуся применения главы 21 НК РФ.

Постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33 (далее – Постановление Пленума)

Высший арбитражный суд обнародовал Постановление Пленума, посвященное различным спорным НДС-вопросам: начислению налога, принятию к вычету, представлению в ИФНС документов и многим другим.

И хотя эти разъяснения предназначены для судов, бухгалтерам организаций и ИП (налогоплательщиков, налоговых агентов, спецрежимников) они будут интересны. Ведь налоговики при принятии решений по результатам проверок будут руководствоваться позицией ВАС . Даже несмотря на то, что с 06.

[attention type=green]
08.2014 ВАС перестанет существовать как самостоятельный орган. Ведь все разъяснения Пленума ВАС будут иметь силу до того момента, пока соответствующие решения не примет Пленум Верховного суда РФ . Мы познакомим вас с наиболее значимыми положениями Постановления Пленума ВАС.
[/attention]

И начнем с вопросов, касающихся определения налоговой базы по НДС и представления документов налоговикам.

Когда НДС начислить придется и как

(+) НДС в договоре не выделен, значит, он “сидит” в цене. Прежде всего, ВАС напомнил, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора и выделена отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах .

Поэтому если в договоре НДС отдельно не указан, то продавец выделяет налог из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118 или 10/110 и предъявляет его покупателю. Но так можно делать только в том случае, если :

– в договоре прямо не указано, что установленная в нем цена не включает в себя НДС;

– иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора.

Тем самым ВАС изменил свою позицию, высказанную 14 лет назад: НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены .

Рассказываем руководителю

Если цена в договоре будет указана без учета НДС, то взыскать с покупателя налог сверх цены договора не получится.

[attention type=red]
Таким образом, если вы укажете в договоре, что товар стоит 100 руб. без упоминания об НДС, вы начислите налог по расчетной ставке, не опасаясь споров с налоговиками.
[/attention]

Ранее в подобной ситуации:

проверяющие доначисляли продавцу НДС по ставке 18% (10%) сверх цены, указанной в договоре. И суды были на стороне налоговиков ;

покупателям приходилось доплачивать продавцу НДС сверх договорной цены, в том числе через суд, если они не соглашались платить налог добровольно .

Заметим, что сделанный ВАС вывод о том, что раз НДС в договоре не выделен, то он “сидит” в цене, нельзя применить к ситуации, когда продавец слетает со спецрежима задним числом, например с упрощенки или с ЕНВД при нарушении определенных ограничений .

[attention type=yellow]
Ведь Пленум ВАС рассматривал ситуацию, когда продавец изначально является плательщиком НДС. А спецрежимники плательщиками НДС не являются и, соответственно, при заключении договоров НДС в цену в принципе заложить не могут .
[/attention]

Так что этот вопрос на уровне ВАС пока остается нерешенным.

Примечание. Подробнее о том, может ли продавец при “слете” со спецрежима взыскать с покупателя НДС, можно узнать: ГК, 2013, N 23, с. 66; 2009, N 23, с. 84

(-) Не удалось доказать налоговикам, что имущество выбыло по независящим от вас причинам? Начисляйте НДС! ВАС изобретательно подошел к вопросу обложения/необложения НДС при списании имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и других подобных событий . Понятно, что это не реализация, поэтому выбытие имущества по указанным причинам не облагается НДС . Казалось бы, в чем проблема?

Суть рассуждений ВАС сводится к следующему. Вы можете не начислять НДС, только если документально докажете налоговикам, что эти причины реальные (то есть действительно были) .

Нужно зафиксировать не только факт выбытия, но и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям (порча, хищение, стихийное бедствие), без передачи его третьим лицам.

Обычно документами, подтверждающими утрату имущества, являются инвентаризационные документы, например акты инвентаризации, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Но помимо них, придется еще составлять (получать) дополнительные документы, например:

– при порче и бое ТМЦ – справку бухгалтера, что потери укладываются в утвержденные нормативы;

– при стихийном бедствии – справку территориального органа МЧС (например, о том, что наводнение действительно было в вашем помещении);

– при хищении – объяснения материально-ответственных лиц о причинах выявленных недостач, справку ОВД о том, что предварительное следствие по уголовному делу приостановлено в связи с неустановлением виновного лица, постановление следователя о прекращении уголовного дела или об отказе в возбуждении уголовного дела .

Примечание. О порядке учета различных потерь написано: ГК, 2014, N 15, с. 32

[attention type=green]
Если же налоговики сочтут ваши потери чрезмерными или же посчитают, что представленные вами документы все-таки не подтверждают реальные причины выбытия, ВАС рекомендует судам учитывать:
[/attention]

– характер деятельности организации;

– условия ее хозяйствования;

– соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню;

– иные подобные обстоятельства.

Если же в итоге вы так и не сможете подтвердить, что выбытие имущества произошло из-за наступления событий, не зависящих от вашей воли, то вам придется исчислить НДС как при безвозмездной передаче имущества, то есть с рыночной стоимости выбывшего имущества .

(-) Нет лицензии – есть НДС! Если у вас лицензируемый вид деятельности, то наличие лицензии – обязательное условие для освобождения ваших операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ . Ведь в гл. 21 НК РФ об этом прямо сказано .

В общем-то эта позиция не нова. Контролирующие органы и ранее настаивали на обложении НДС лицензируемых услуг при отсутствии лицензии .

Интересно другое. ВАС сделал довольно широкий вывод, который заключается в следующем.

[attention type=red]
Невыполнение налогоплательщиком при ведении хозяйственной деятельности тех или иных предписаний, установленных как законодательством, так и договором, в частности неполучение в необходимых случаях лицензии, иных разрешений или согласований, непроведение регистрации договора и другое, влечет для него неблагоприятные последствия, например невозможность :
[/attention]

использовать освобождение от налогообложения конкретных операций;

применять налоговые вычеты;

заявлять налог к возмещению из бюджета и др.

Правда, суд подчеркнул, что такие последствия возможны лишь в том случае, когда часть вторая НК прямо предусматривает их наступление при отсутствии “разрешительных” документов.

(-) С неденежного аванса надо исчислить НДС. Как известно, продавец должен исчислить НДС на наиболее раннюю из дат

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/764917.html

Начисленный (исчисленный) НДС

Ндс начисленный и уплаченный

Начисленный (исчисленный) НДС — сумма НДС, которые определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Начисленным или исчисленным НДС называют сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Пример

Продавец реализует товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20%, в сумме 20 тыс. рублей.

Начисленный (исчисленный) НДС (для продавца) по этой операции 20 тыс. рублей.

Продавец на сумму начисленного (исчисленного) НДС выставляет счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, а другой для покупателя).

Начисленный (исчисленный) НДС называют также как “Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю”. Порядок определения суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю регулируется статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В то же время, как было выше отмечено, существуют случаи, когда НДС исчисляется (начисляется), но не предъявляется покупателю.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч – НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл — НДС к уплате

НДСисч — сумма исчисленного НДС

НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст — сумма восстановленного НДС.

В указанной выше формуле, сумма начисленного (исчисленного) НДС это НДСисч.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 100 000 рублей.

[attention type=yellow]
Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 200 000 рублей (в том числе НДС 200 000 рублей).
[/attention]

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 200 000 рублей и суммой налоговых вычетов (20 000 + 100 000). В бюджет подлежит уплате 80 000 рублей НДС.

При этом начисленный (исчисленный) НДС составляет 200 000 рублей.

По конкретной сделке НДС расчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС расчитывается от стоимости с учетом акциза.

Калькуллятор НДС (открыть в новом окне в Exel)

Пример

Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС.

Ставка НДС 20%.

НДС = 20 рублей (100 руб. * 20%).

Стоимость товара с НДС = 120 рублей.

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:

НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ

где,

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать сумму НДС.

НДС = 120 : 120 * 20 = 20 рублей.

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ — стоимость товара без НДС

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.

Нормы законодательства

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (п. 1) :

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Советуем прочитать

Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

21.10.2020

Источник: https://taxslov.ru/15/n15_6.htm

Проводки по НДС для чайников

Ндс начисленный и уплаченный

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

[attention type=green]
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
[/attention]

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Отражено поступление материалов106090 000
Отражен входной НДС196010 000
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета681910 000
Начислен НДС на реализованную продукцию90916840 000

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 – 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

операцииДебетКредит
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги)1960
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС20232919
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен)9119
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС20232968
Налоговое обязательство принято к вычету6819

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг9068
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы7668
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ6876
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей9168
Оплачена налоговая задолженность6851

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Ндс начисленный и уплаченный

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

[attention type=red]
Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.
[/attention]

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Ндс начисленный и уплаченный
Ндс начисленный и уплаченный

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

[attention type=yellow]
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
[/attention]

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290(выручка)Отражена выручка236 000Накладная
90(НДС)68(НДС)Начислен НДС36 000Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291(выручка)Отражен доход от продажи178 000Накладная
91(НДС)68(НДС)Начислен НДС27 153Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Оприходован полученный товар132 203Накладная
1960Выделен НДС к вычету23 797Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)19Сумма предъявлена к вычету23 797Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162Поступление аванса98 000Платежное поручение
76(авансы)68(НДС)Начислен НДС с аванса14 949СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)76(авансы)НДС предъявлен к вычету в бюджет14 949Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
6051Перечислен аванс95 000Платежное поручение исх.
6876(авансы)НДС предъявлен к вычету14 492Книга покупок
0860Принято к учету оборудование77 900Накладная
1960Выделен НДС с поставки17 100СФ поставщика
6819НДС предъявлен к вычету17 100Книга покупок
76(авансы)68Восстановлен НДС с аванса14 492Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

ДтКтОписание операцииДокумент
9968Отражена сумма пениБухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

ДтКтОписание операции
26(20,44, и т.д.)60(76)Отражение услуг
60(76)68Отражение НДС у агента
1960(76)Входной НДС
6851Отражение перечисления налога агентом
6819Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Когда НДС начислить, а когда вычесть

Ндс начисленный и уплаченный

Шаронова Е.А.

Журнал ” книга” № 15/2014

http://www..com/G.kniga

Комментарий к Постановлению Пленума ВАС, касающемуся применения главы 21 НК РФ.

Постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33 (далее – Постановление Пленума)

Высший арбитражный суд обнародовал Постановление Пленума, посвященное различным спорным НДС-вопросам: начислению налога, принятию к вычету, представлению в ИФНС документов и многим другим.

И хотя эти разъяснения предназначены для судов, бухгалтерам организаций и ИП (налогоплательщиков, налоговых агентов, спецрежимников) они будут интересны. Ведь налоговики при принятии решений по результатам проверок будут руководствоваться позицией ВАС . Даже несмотря на то, что с 06.

[attention type=green]
08.2014 ВАС перестанет существовать как самостоятельный орган. Ведь все разъяснения Пленума ВАС будут иметь силу до того момента, пока соответствующие решения не примет Пленум Верховного суда РФ . Мы познакомим вас с наиболее значимыми положениями Постановления Пленума ВАС.
[/attention]

И начнем с вопросов, касающихся определения налоговой базы по НДС и представления документов налоговикам.

Когда НДС начислить придется и как

(+) НДС в договоре не выделен, значит, он “сидит” в цене. Прежде всего, ВАС напомнил, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора и выделена отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах .

Поэтому если в договоре НДС отдельно не указан, то продавец выделяет налог из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118 или 10/110 и предъявляет его покупателю. Но так можно делать только в том случае, если :

– в договоре прямо не указано, что установленная в нем цена не включает в себя НДС;

– иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора.

Тем самым ВАС изменил свою позицию, высказанную 14 лет назад: НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены .

Рассказываем руководителю

Если цена в договоре будет указана без учета НДС, то взыскать с покупателя налог сверх цены договора не получится.

[attention type=red]
Таким образом, если вы укажете в договоре, что товар стоит 100 руб. без упоминания об НДС, вы начислите налог по расчетной ставке, не опасаясь споров с налоговиками.
[/attention]

Ранее в подобной ситуации:

проверяющие доначисляли продавцу НДС по ставке 18% (10%) сверх цены, указанной в договоре. И суды были на стороне налоговиков ;

покупателям приходилось доплачивать продавцу НДС сверх договорной цены, в том числе через суд, если они не соглашались платить налог добровольно .

Заметим, что сделанный ВАС вывод о том, что раз НДС в договоре не выделен, то он “сидит” в цене, нельзя применить к ситуации, когда продавец слетает со спецрежима задним числом, например с упрощенки или с ЕНВД при нарушении определенных ограничений .

[attention type=yellow]
Ведь Пленум ВАС рассматривал ситуацию, когда продавец изначально является плательщиком НДС. А спецрежимники плательщиками НДС не являются и, соответственно, при заключении договоров НДС в цену в принципе заложить не могут .
[/attention]

Так что этот вопрос на уровне ВАС пока остается нерешенным.

Примечание. Подробнее о том, может ли продавец при “слете” со спецрежима взыскать с покупателя НДС, можно узнать: ГК, 2013, N 23, с. 66; 2009, N 23, с. 84

(-) Не удалось доказать налоговикам, что имущество выбыло по независящим от вас причинам? Начисляйте НДС! ВАС изобретательно подошел к вопросу обложения/необложения НДС при списании имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и других подобных событий . Понятно, что это не реализация, поэтому выбытие имущества по указанным причинам не облагается НДС . Казалось бы, в чем проблема?

Суть рассуждений ВАС сводится к следующему. Вы можете не начислять НДС, только если документально докажете налоговикам, что эти причины реальные (то есть действительно были) .

Нужно зафиксировать не только факт выбытия, но и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям (порча, хищение, стихийное бедствие), без передачи его третьим лицам.

Обычно документами, подтверждающими утрату имущества, являются инвентаризационные документы, например акты инвентаризации, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Но помимо них, придется еще составлять (получать) дополнительные документы, например:

– при порче и бое ТМЦ – справку бухгалтера, что потери укладываются в утвержденные нормативы;

– при стихийном бедствии – справку территориального органа МЧС (например, о том, что наводнение действительно было в вашем помещении);

– при хищении – объяснения материально-ответственных лиц о причинах выявленных недостач, справку ОВД о том, что предварительное следствие по уголовному делу приостановлено в связи с неустановлением виновного лица, постановление следователя о прекращении уголовного дела или об отказе в возбуждении уголовного дела .

Примечание. О порядке учета различных потерь написано: ГК, 2014, N 15, с. 32

[attention type=green]
Если же налоговики сочтут ваши потери чрезмерными или же посчитают, что представленные вами документы все-таки не подтверждают реальные причины выбытия, ВАС рекомендует судам учитывать:
[/attention]

– характер деятельности организации;

– условия ее хозяйствования;

– соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню;

– иные подобные обстоятельства.

Если же в итоге вы так и не сможете подтвердить, что выбытие имущества произошло из-за наступления событий, не зависящих от вашей воли, то вам придется исчислить НДС как при безвозмездной передаче имущества, то есть с рыночной стоимости выбывшего имущества .

(-) Нет лицензии – есть НДС! Если у вас лицензируемый вид деятельности, то наличие лицензии – обязательное условие для освобождения ваших операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ . Ведь в гл. 21 НК РФ об этом прямо сказано .

В общем-то эта позиция не нова. Контролирующие органы и ранее настаивали на обложении НДС лицензируемых услуг при отсутствии лицензии .

Интересно другое. ВАС сделал довольно широкий вывод, который заключается в следующем.

[attention type=red]
Невыполнение налогоплательщиком при ведении хозяйственной деятельности тех или иных предписаний, установленных как законодательством, так и договором, в частности неполучение в необходимых случаях лицензии, иных разрешений или согласований, непроведение регистрации договора и другое, влечет для него неблагоприятные последствия, например невозможность :
[/attention]

использовать освобождение от налогообложения конкретных операций;

применять налоговые вычеты;

заявлять налог к возмещению из бюджета и др.

Правда, суд подчеркнул, что такие последствия возможны лишь в том случае, когда часть вторая НК прямо предусматривает их наступление при отсутствии “разрешительных” документов.

(-) С неденежного аванса надо исчислить НДС. Как известно, продавец должен исчислить НДС на наиболее раннюю из дат

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/764917.html

Начисленный (исчисленный) НДС

Ндс начисленный и уплаченный

Начисленный (исчисленный) НДС — сумма НДС, которые определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Начисленным или исчисленным НДС называют сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Пример

Продавец реализует товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20%, в сумме 20 тыс. рублей.

Начисленный (исчисленный) НДС (для продавца) по этой операции 20 тыс. рублей.

Продавец на сумму начисленного (исчисленного) НДС выставляет счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, а другой для покупателя).

Начисленный (исчисленный) НДС называют также как “Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю”. Порядок определения суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю регулируется статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В то же время, как было выше отмечено, существуют случаи, когда НДС исчисляется (начисляется), но не предъявляется покупателю.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч – НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл — НДС к уплате

НДСисч — сумма исчисленного НДС

НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст — сумма восстановленного НДС.

В указанной выше формуле, сумма начисленного (исчисленного) НДС это НДСисч.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 100 000 рублей.

[attention type=yellow]
Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 200 000 рублей (в том числе НДС 200 000 рублей).
[/attention]

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 200 000 рублей и суммой налоговых вычетов (20 000 + 100 000). В бюджет подлежит уплате 80 000 рублей НДС.

При этом начисленный (исчисленный) НДС составляет 200 000 рублей.

По конкретной сделке НДС расчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС расчитывается от стоимости с учетом акциза.

Калькуллятор НДС (открыть в новом окне в Exel)

Пример

Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС.

Ставка НДС 20%.

НДС = 20 рублей (100 руб. * 20%).

Стоимость товара с НДС = 120 рублей.

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:

НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ

где,

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать сумму НДС.

НДС = 120 : 120 * 20 = 20 рублей.

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ — стоимость товара без НДС

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.

Нормы законодательства

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (п. 1) :

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Советуем прочитать

Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

21.10.2020

Источник: https://taxslov.ru/15/n15_6.htm

Проводки по НДС для чайников

Ндс начисленный и уплаченный

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

[attention type=green]
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
[/attention]

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Отражено поступление материалов106090 000
Отражен входной НДС196010 000
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета681910 000
Начислен НДС на реализованную продукцию90916840 000

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 – 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

операцииДебетКредит
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги)1960
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС20232919
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен)9119
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС20232968
Налоговое обязательство принято к вычету6819

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг9068
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы7668
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ6876
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей9168
Оплачена налоговая задолженность6851

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Ндс начисленный и уплаченный

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

[attention type=red]
Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.
[/attention]

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Ндс начисленный и уплаченный
Ндс начисленный и уплаченный

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

[attention type=yellow]
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
[/attention]

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290(выручка)Отражена выручка236 000Накладная
90(НДС)68(НДС)Начислен НДС36 000Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291(выручка)Отражен доход от продажи178 000Накладная
91(НДС)68(НДС)Начислен НДС27 153Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Оприходован полученный товар132 203Накладная
1960Выделен НДС к вычету23 797Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)19Сумма предъявлена к вычету23 797Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162Поступление аванса98 000Платежное поручение
76(авансы)68(НДС)Начислен НДС с аванса14 949СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)76(авансы)НДС предъявлен к вычету в бюджет14 949Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
6051Перечислен аванс95 000Платежное поручение исх.
6876(авансы)НДС предъявлен к вычету14 492Книга покупок
0860Принято к учету оборудование77 900Накладная
1960Выделен НДС с поставки17 100СФ поставщика
6819НДС предъявлен к вычету17 100Книга покупок
76(авансы)68Восстановлен НДС с аванса14 492Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

ДтКтОписание операцииДокумент
9968Отражена сумма пениБухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

ДтКтОписание операции
26(20,44, и т.д.)60(76)Отражение услуг
60(76)68Отражение НДС у агента
1960(76)Входной НДС
6851Отражение перечисления налога агентом
6819Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Когда НДС начислить, а когда вычесть

Ндс начисленный и уплаченный

Шаронова Е.А.

Журнал ” книга” № 15/2014

http://www..com/G.kniga

Комментарий к Постановлению Пленума ВАС, касающемуся применения главы 21 НК РФ.

Постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33 (далее – Постановление Пленума)

Высший арбитражный суд обнародовал Постановление Пленума, посвященное различным спорным НДС-вопросам: начислению налога, принятию к вычету, представлению в ИФНС документов и многим другим.

И хотя эти разъяснения предназначены для судов, бухгалтерам организаций и ИП (налогоплательщиков, налоговых агентов, спецрежимников) они будут интересны. Ведь налоговики при принятии решений по результатам проверок будут руководствоваться позицией ВАС . Даже несмотря на то, что с 06.

[attention type=green]
08.2014 ВАС перестанет существовать как самостоятельный орган. Ведь все разъяснения Пленума ВАС будут иметь силу до того момента, пока соответствующие решения не примет Пленум Верховного суда РФ . Мы познакомим вас с наиболее значимыми положениями Постановления Пленума ВАС.
[/attention]

И начнем с вопросов, касающихся определения налоговой базы по НДС и представления документов налоговикам.

Когда НДС начислить придется и как

(+) НДС в договоре не выделен, значит, он “сидит” в цене. Прежде всего, ВАС напомнил, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора и выделена отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах .

Поэтому если в договоре НДС отдельно не указан, то продавец выделяет налог из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118 или 10/110 и предъявляет его покупателю. Но так можно делать только в том случае, если :

– в договоре прямо не указано, что установленная в нем цена не включает в себя НДС;

– иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора.

Тем самым ВАС изменил свою позицию, высказанную 14 лет назад: НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены .

Рассказываем руководителю

Если цена в договоре будет указана без учета НДС, то взыскать с покупателя налог сверх цены договора не получится.

[attention type=red]
Таким образом, если вы укажете в договоре, что товар стоит 100 руб. без упоминания об НДС, вы начислите налог по расчетной ставке, не опасаясь споров с налоговиками.
[/attention]

Ранее в подобной ситуации:

проверяющие доначисляли продавцу НДС по ставке 18% (10%) сверх цены, указанной в договоре. И суды были на стороне налоговиков ;

покупателям приходилось доплачивать продавцу НДС сверх договорной цены, в том числе через суд, если они не соглашались платить налог добровольно .

Заметим, что сделанный ВАС вывод о том, что раз НДС в договоре не выделен, то он “сидит” в цене, нельзя применить к ситуации, когда продавец слетает со спецрежима задним числом, например с упрощенки или с ЕНВД при нарушении определенных ограничений .

[attention type=yellow]
Ведь Пленум ВАС рассматривал ситуацию, когда продавец изначально является плательщиком НДС. А спецрежимники плательщиками НДС не являются и, соответственно, при заключении договоров НДС в цену в принципе заложить не могут .
[/attention]

Так что этот вопрос на уровне ВАС пока остается нерешенным.

Примечание. Подробнее о том, может ли продавец при “слете” со спецрежима взыскать с покупателя НДС, можно узнать: ГК, 2013, N 23, с. 66; 2009, N 23, с. 84

(-) Не удалось доказать налоговикам, что имущество выбыло по независящим от вас причинам? Начисляйте НДС! ВАС изобретательно подошел к вопросу обложения/необложения НДС при списании имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и других подобных событий . Понятно, что это не реализация, поэтому выбытие имущества по указанным причинам не облагается НДС . Казалось бы, в чем проблема?

Суть рассуждений ВАС сводится к следующему. Вы можете не начислять НДС, только если документально докажете налоговикам, что эти причины реальные (то есть действительно были) .

Нужно зафиксировать не только факт выбытия, но и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям (порча, хищение, стихийное бедствие), без передачи его третьим лицам.

Обычно документами, подтверждающими утрату имущества, являются инвентаризационные документы, например акты инвентаризации, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Но помимо них, придется еще составлять (получать) дополнительные документы, например:

– при порче и бое ТМЦ – справку бухгалтера, что потери укладываются в утвержденные нормативы;

– при стихийном бедствии – справку территориального органа МЧС (например, о том, что наводнение действительно было в вашем помещении);

– при хищении – объяснения материально-ответственных лиц о причинах выявленных недостач, справку ОВД о том, что предварительное следствие по уголовному делу приостановлено в связи с неустановлением виновного лица, постановление следователя о прекращении уголовного дела или об отказе в возбуждении уголовного дела .

Примечание. О порядке учета различных потерь написано: ГК, 2014, N 15, с. 32

[attention type=green]
Если же налоговики сочтут ваши потери чрезмерными или же посчитают, что представленные вами документы все-таки не подтверждают реальные причины выбытия, ВАС рекомендует судам учитывать:
[/attention]

– характер деятельности организации;

– условия ее хозяйствования;

– соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню;

– иные подобные обстоятельства.

Если же в итоге вы так и не сможете подтвердить, что выбытие имущества произошло из-за наступления событий, не зависящих от вашей воли, то вам придется исчислить НДС как при безвозмездной передаче имущества, то есть с рыночной стоимости выбывшего имущества .

(-) Нет лицензии – есть НДС! Если у вас лицензируемый вид деятельности, то наличие лицензии – обязательное условие для освобождения ваших операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ . Ведь в гл. 21 НК РФ об этом прямо сказано .

В общем-то эта позиция не нова. Контролирующие органы и ранее настаивали на обложении НДС лицензируемых услуг при отсутствии лицензии .

Интересно другое. ВАС сделал довольно широкий вывод, который заключается в следующем.

[attention type=red]
Невыполнение налогоплательщиком при ведении хозяйственной деятельности тех или иных предписаний, установленных как законодательством, так и договором, в частности неполучение в необходимых случаях лицензии, иных разрешений или согласований, непроведение регистрации договора и другое, влечет для него неблагоприятные последствия, например невозможность :
[/attention]

использовать освобождение от налогообложения конкретных операций;

применять налоговые вычеты;

заявлять налог к возмещению из бюджета и др.

Правда, суд подчеркнул, что такие последствия возможны лишь в том случае, когда часть вторая НК прямо предусматривает их наступление при отсутствии “разрешительных” документов.

(-) С неденежного аванса надо исчислить НДС. Как известно, продавец должен исчислить НДС на наиболее раннюю из дат

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/764917.html

Начисленный (исчисленный) НДС

Ндс начисленный и уплаченный

Начисленный (исчисленный) НДС — сумма НДС, которые определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Начисленным или исчисленным НДС называют сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Пример

Продавец реализует товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20%, в сумме 20 тыс. рублей.

Начисленный (исчисленный) НДС (для продавца) по этой операции 20 тыс. рублей.

Продавец на сумму начисленного (исчисленного) НДС выставляет счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, а другой для покупателя).

Начисленный (исчисленный) НДС называют также как “Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю”. Порядок определения суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю регулируется статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В то же время, как было выше отмечено, существуют случаи, когда НДС исчисляется (начисляется), но не предъявляется покупателю.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч – НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл — НДС к уплате

НДСисч — сумма исчисленного НДС

НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст — сумма восстановленного НДС.

В указанной выше формуле, сумма начисленного (исчисленного) НДС это НДСисч.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 100 000 рублей.

[attention type=yellow]
Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 200 000 рублей (в том числе НДС 200 000 рублей).
[/attention]

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 200 000 рублей и суммой налоговых вычетов (20 000 + 100 000). В бюджет подлежит уплате 80 000 рублей НДС.

При этом начисленный (исчисленный) НДС составляет 200 000 рублей.

По конкретной сделке НДС расчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС расчитывается от стоимости с учетом акциза.

Калькуллятор НДС (открыть в новом окне в Exel)

Пример

Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС.

Ставка НДС 20%.

НДС = 20 рублей (100 руб. * 20%).

Стоимость товара с НДС = 120 рублей.

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:

НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ

где,

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать сумму НДС.

НДС = 120 : 120 * 20 = 20 рублей.

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ — стоимость товара без НДС

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.

Нормы законодательства

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (п. 1) :

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Советуем прочитать

Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

21.10.2020

Источник: https://taxslov.ru/15/n15_6.htm

Проводки по НДС для чайников

Ндс начисленный и уплаченный

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

[attention type=green]
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
[/attention]

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Отражено поступление материалов106090 000
Отражен входной НДС196010 000
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета681910 000
Начислен НДС на реализованную продукцию90916840 000

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 – 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

операцииДебетКредит
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги)1960
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС20232919
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен)9119
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС20232968
Налоговое обязательство принято к вычету6819

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг9068
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы7668
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ6876
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей9168
Оплачена налоговая задолженность6851

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Ндс начисленный и уплаченный

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

[attention type=red]
Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.
[/attention]

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Ндс начисленный и уплаченный
Ндс начисленный и уплаченный

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

[attention type=yellow]
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
[/attention]

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290(выручка)Отражена выручка236 000Накладная
90(НДС)68(НДС)Начислен НДС36 000Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291(выручка)Отражен доход от продажи178 000Накладная
91(НДС)68(НДС)Начислен НДС27 153Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Оприходован полученный товар132 203Накладная
1960Выделен НДС к вычету23 797Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)19Сумма предъявлена к вычету23 797Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162Поступление аванса98 000Платежное поручение
76(авансы)68(НДС)Начислен НДС с аванса14 949СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)76(авансы)НДС предъявлен к вычету в бюджет14 949Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
6051Перечислен аванс95 000Платежное поручение исх.
6876(авансы)НДС предъявлен к вычету14 492Книга покупок
0860Принято к учету оборудование77 900Накладная
1960Выделен НДС с поставки17 100СФ поставщика
6819НДС предъявлен к вычету17 100Книга покупок
76(авансы)68Восстановлен НДС с аванса14 492Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

ДтКтОписание операцииДокумент
9968Отражена сумма пениБухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

ДтКтОписание операции
26(20,44, и т.д.)60(76)Отражение услуг
60(76)68Отражение НДС у агента
1960(76)Входной НДС
6851Отражение перечисления налога агентом
6819Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Когда НДС начислить, а когда вычесть

Ндс начисленный и уплаченный

Шаронова Е.А.

Журнал ” книга” № 15/2014

http://www..com/G.kniga

Комментарий к Постановлению Пленума ВАС, касающемуся применения главы 21 НК РФ.

Постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33 (далее – Постановление Пленума)

Высший арбитражный суд обнародовал Постановление Пленума, посвященное различным спорным НДС-вопросам: начислению налога, принятию к вычету, представлению в ИФНС документов и многим другим.

И хотя эти разъяснения предназначены для судов, бухгалтерам организаций и ИП (налогоплательщиков, налоговых агентов, спецрежимников) они будут интересны. Ведь налоговики при принятии решений по результатам проверок будут руководствоваться позицией ВАС . Даже несмотря на то, что с 06.

[attention type=green]
08.2014 ВАС перестанет существовать как самостоятельный орган. Ведь все разъяснения Пленума ВАС будут иметь силу до того момента, пока соответствующие решения не примет Пленум Верховного суда РФ . Мы познакомим вас с наиболее значимыми положениями Постановления Пленума ВАС.
[/attention]

И начнем с вопросов, касающихся определения налоговой базы по НДС и представления документов налоговикам.

Когда НДС начислить придется и как

(+) НДС в договоре не выделен, значит, он “сидит” в цене. Прежде всего, ВАС напомнил, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора и выделена отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах .

Поэтому если в договоре НДС отдельно не указан, то продавец выделяет налог из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118 или 10/110 и предъявляет его покупателю. Но так можно делать только в том случае, если :

– в договоре прямо не указано, что установленная в нем цена не включает в себя НДС;

– иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора.

Тем самым ВАС изменил свою позицию, высказанную 14 лет назад: НДС взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены .

Рассказываем руководителю

Если цена в договоре будет указана без учета НДС, то взыскать с покупателя налог сверх цены договора не получится.

[attention type=red]
Таким образом, если вы укажете в договоре, что товар стоит 100 руб. без упоминания об НДС, вы начислите налог по расчетной ставке, не опасаясь споров с налоговиками.
[/attention]

Ранее в подобной ситуации:

проверяющие доначисляли продавцу НДС по ставке 18% (10%) сверх цены, указанной в договоре. И суды были на стороне налоговиков ;

покупателям приходилось доплачивать продавцу НДС сверх договорной цены, в том числе через суд, если они не соглашались платить налог добровольно .

Заметим, что сделанный ВАС вывод о том, что раз НДС в договоре не выделен, то он “сидит” в цене, нельзя применить к ситуации, когда продавец слетает со спецрежима задним числом, например с упрощенки или с ЕНВД при нарушении определенных ограничений .

[attention type=yellow]
Ведь Пленум ВАС рассматривал ситуацию, когда продавец изначально является плательщиком НДС. А спецрежимники плательщиками НДС не являются и, соответственно, при заключении договоров НДС в цену в принципе заложить не могут .
[/attention]

Так что этот вопрос на уровне ВАС пока остается нерешенным.

Примечание. Подробнее о том, может ли продавец при “слете” со спецрежима взыскать с покупателя НДС, можно узнать: ГК, 2013, N 23, с. 66; 2009, N 23, с. 84

(-) Не удалось доказать налоговикам, что имущество выбыло по независящим от вас причинам? Начисляйте НДС! ВАС изобретательно подошел к вопросу обложения/необложения НДС при списании имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и других подобных событий . Понятно, что это не реализация, поэтому выбытие имущества по указанным причинам не облагается НДС . Казалось бы, в чем проблема?

Суть рассуждений ВАС сводится к следующему. Вы можете не начислять НДС, только если документально докажете налоговикам, что эти причины реальные (то есть действительно были) .

Нужно зафиксировать не только факт выбытия, но и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям (порча, хищение, стихийное бедствие), без передачи его третьим лицам.

Обычно документами, подтверждающими утрату имущества, являются инвентаризационные документы, например акты инвентаризации, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Но помимо них, придется еще составлять (получать) дополнительные документы, например:

– при порче и бое ТМЦ – справку бухгалтера, что потери укладываются в утвержденные нормативы;

– при стихийном бедствии – справку территориального органа МЧС (например, о том, что наводнение действительно было в вашем помещении);

– при хищении – объяснения материально-ответственных лиц о причинах выявленных недостач, справку ОВД о том, что предварительное следствие по уголовному делу приостановлено в связи с неустановлением виновного лица, постановление следователя о прекращении уголовного дела или об отказе в возбуждении уголовного дела .

Примечание. О порядке учета различных потерь написано: ГК, 2014, N 15, с. 32

[attention type=green]
Если же налоговики сочтут ваши потери чрезмерными или же посчитают, что представленные вами документы все-таки не подтверждают реальные причины выбытия, ВАС рекомендует судам учитывать:
[/attention]

– характер деятельности организации;

– условия ее хозяйствования;

– соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню;

– иные подобные обстоятельства.

Если же в итоге вы так и не сможете подтвердить, что выбытие имущества произошло из-за наступления событий, не зависящих от вашей воли, то вам придется исчислить НДС как при безвозмездной передаче имущества, то есть с рыночной стоимости выбывшего имущества .

(-) Нет лицензии – есть НДС! Если у вас лицензируемый вид деятельности, то наличие лицензии – обязательное условие для освобождения ваших операций от обложения НДС по ст. 149 НК РФ . Ведь в гл. 21 НК РФ об этом прямо сказано .

В общем-то эта позиция не нова. Контролирующие органы и ранее настаивали на обложении НДС лицензируемых услуг при отсутствии лицензии .

Интересно другое. ВАС сделал довольно широкий вывод, который заключается в следующем.

[attention type=red]
Невыполнение налогоплательщиком при ведении хозяйственной деятельности тех или иных предписаний, установленных как законодательством, так и договором, в частности неполучение в необходимых случаях лицензии, иных разрешений или согласований, непроведение регистрации договора и другое, влечет для него неблагоприятные последствия, например невозможность :
[/attention]

использовать освобождение от налогообложения конкретных операций;

применять налоговые вычеты;

заявлять налог к возмещению из бюджета и др.

Правда, суд подчеркнул, что такие последствия возможны лишь в том случае, когда часть вторая НК прямо предусматривает их наступление при отсутствии “разрешительных” документов.

(-) С неденежного аванса надо исчислить НДС. Как известно, продавец должен исчислить НДС на наиболее раннюю из дат

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/764917.html

Начисленный (исчисленный) НДС

Ндс начисленный и уплаченный

Начисленный (исчисленный) НДС — сумма НДС, которые определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Начисленным или исчисленным НДС называют сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Пример

Продавец реализует товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20%, в сумме 20 тыс. рублей.

Начисленный (исчисленный) НДС (для продавца) по этой операции 20 тыс. рублей.

Продавец на сумму начисленного (исчисленного) НДС выставляет счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, а другой для покупателя).

Начисленный (исчисленный) НДС называют также как “Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю”. Порядок определения суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю регулируется статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В то же время, как было выше отмечено, существуют случаи, когда НДС исчисляется (начисляется), но не предъявляется покупателю.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч – НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл — НДС к уплате

НДСисч — сумма исчисленного НДС

НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст — сумма восстановленного НДС.

В указанной выше формуле, сумма начисленного (исчисленного) НДС это НДСисч.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 100 000 рублей.

[attention type=yellow]
Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 200 000 рублей (в том числе НДС 200 000 рублей).
[/attention]

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 200 000 рублей и суммой налоговых вычетов (20 000 + 100 000). В бюджет подлежит уплате 80 000 рублей НДС.

При этом начисленный (исчисленный) НДС составляет 200 000 рублей.

По конкретной сделке НДС расчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС расчитывается от стоимости с учетом акциза.

Калькуллятор НДС (открыть в новом окне в Exel)

Пример

Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС.

Ставка НДС 20%.

НДС = 20 рублей (100 руб. * 20%).

Стоимость товара с НДС = 120 рублей.

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:

НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ

где,

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать сумму НДС.

НДС = 120 : 120 * 20 = 20 рублей.

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ — стоимость товара без НДС

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.

Нормы законодательства

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (п. 1) :

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Советуем прочитать

Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

21.10.2020

Источник: https://taxslov.ru/15/n15_6.htm

Проводки по НДС для чайников

Ндс начисленный и уплаченный

Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.

Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».

По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.

Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.

[attention type=green]
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
[/attention]

Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.

Составлены записи:

ОперацияДебетКредитСумма, руб.
Отражено поступление материалов106090 000
Отражен входной НДС196010 000
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета681910 000
Начислен НДС на реализованную продукцию90916840 000

Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.

По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 – 10 000).

Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).

В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи:

операцииДебетКредит
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги)1960
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС20232919
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен)9119
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС20232968
Налоговое обязательство принято к вычету6819

Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.

Типовые бухгалтерские проводки:

ОперацияДебетКредит
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг9068
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы7668
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ6876
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей9168
Оплачена налоговая задолженность6851

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Ндс начисленный и уплаченный

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу – НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).
Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщикапо стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) –50 000* 18% = 9 000 руб.


Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 –50 000+ 9 000=59 000 руб.
Продаем.
Продаем товарпо стоимости №255 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) –55 000*18% = 9 900 руб.


Продаем товар по стоимости с НДС №2–55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кто уплачивает

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;

– налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

Пример 1: Момент – отгрузка

15 марта
1. Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р.– отгружен товар
2.Дт90.3 Кт 68.02236 000 р.

– выставлен счет-фактура, начислен НДСИменно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. 18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1236 000 р.

– оплачен товар.

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта
Дт 51 Кт 62.2 – 236 000 р. – получен аванс от покупателяПри получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 – 36 000 р. – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

18 апреля
Дт 62.1 Кт 90.1236 000 р. – отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.0236 000 р.– выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ36 000 р.– зачтен НДС с полученного аванса.

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% – она применима для большинства объектов налогообложения.
10%.

На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%.

Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Все о расчете НДС и заполнении декларации Вы можете узнать на нашем курсе“Составление отчетности по НДС и налогу на прибыль + 1С 8.3”

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база   = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученныеРасчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС.

Формула расчета НДС от суммы выглядит так:НДС  =  Налоговая база  х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость».

Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).


Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1, где
НДС №2 – налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах.

Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Книга покупокВ свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть

НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВКт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВАКт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Шпаргалка по НДС

В качестве шпаргалки Вы можете использовать вот эти типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)
Дт сч. 62.1 Кт сч. 90.1 – товар отгружен
Дт сч. 90.3 Ктсч. 68.

2 – выписан счет-фактура, начислен НДС в бюджет
2) день оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Дт сч. 51 Кт сч. 62.2 – получен аванс от покупателя
Дт сч. 76 АВ Ктсч. 68.

2 – выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС с аванса
3) день оприходования товара от поставщика
Дт сч. 41 Кт сч. 60 – получен товар от поставщика
Дт сч. 19 Кт сч. 60 – выделена сумма НДС, относящегося к оприходованным товарам
Дтсч.68.

2Кт сч. 19 – получен счет-фактура от поставщика.

Рассмотреть пример отражения НДС на счете 68.2 на конкретных цифрах и хозяйственных операциях можно в этом фрагменте урока

[attention type=red]
Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров:«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум.
[/attention]

»Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г.

Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c6274619ca6a800acfffa8d/kak-rasschitat-nds-primer-rascheta-5c668d06bbdc3c00af78995c

Уплата НДС

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/806-kak-oplachivaetsia-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.