Ндс при банкротстве

Содержание

Ндс при банкротстве – Правовой мир

Ндс при банкротстве

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2019 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.

Утверждённые детали

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Постоянно возникающие в судебной практике вопросы и спорные ситуации относительно налога на добавленную стоимость при продаже имущества банкрота привели к острой необходимости четкого определения порядка уплаты НДС. Высший Арбитражный Суд России установил особые правила для распределения имущества компании-банкрота.

На сегодня налог на добавленную стоимость при продаже имущества компании-должника уплачивается самим должником и относится к . Сумма, полученная от , полностью перечисляется компании-кредитору, без учета налогам на добавленную стоимость, а сам налог причисляется к числу долгов компании.

Оплатить НДС предприятие банкрот должно будет после того, как будут удовлетворены требования всех кредиторов. Покупатель при этом перечисляет полную стоимость компании-должнику или, если проводятся торги, их организатору.

К плательщикам НДС могут быть причислены и . При проведении физическое лицо теряет статус предпринимателя до начала и начала , то есть НДС уплачивать не может. По этой причине реализация имущества обанкротившегося ИП налогом на добавленную стоимость не облагается.

В некоторых случаях и организация может не оплачивать НДС. К примеру, если реализуются ценные бумаги или земельные участки. Эти категории имущества организации-банкрота не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Порядок оплаты

Принципиальным положением относительно оплаты НДС является тот факт, что если банкрот не является плательщиком НДС, то налог просто не начисляется на это имущество, а не переходит на каких-либо других юридических лиц. То же самое качается и организаций, реализующих не облагаемые НДС по закону виды имущества, или тех, которые имеют специальный режим налогообложения.

Организации, проводящие конкурсную реализацию имущества банкрота, организующие торги, а также покупатели налоговыми агентами в данной ситуации не становятся.

Если же организация должна выплатить НДС, то к его оплате приступают после того, как все кредитные задолженности закрыты. Оставшееся у организации имущество реализуется таким же способом, как и использованное для погашения долгов, а полученные средства перечисляются в счет уплаты НДС, в том числе и за эту сделку.

Очередность по уплате долгов при ликвидации обанкротившегося предприятия предусматривает первоочередные платежи и второстепенные обязательства, а также платежи, которые осуществляются вне очереди

  • К первоочередным платежам относятся требования кредиторов, перед которыми компания отвечает в рамках нанесения ущерба жизни и здоровью.
  • Так как таковых чаще всего не обнаруживается, выплаты происходят в такой последовательности:
  • Однако, все эти способы можно использовать лишь в том случае, если сумма выручки от продажи имущества не будет превышать 60 миллионов, а во втором случае – 2 миллиона рублей.

Отсутствие выплат

Закон «О налоге на добавленную стоимость» устанавливает четыре обязательных составляющих для начисления НДС:

  • объект налогообложения;
  • база налогообложения;
  • субъект налогообложения;
  • ставка.

Отсутствие хотя бы одного из этих факторов считается обстоятельством для неначисления НДС. При продаже имущества обанкротившейся компании ставка, база и объект налогообложения есть. Поэтому обстоятельством для отмены выплат может быть отсутствие субъекта налогообложения.

Если проанализировать законодательную базу, то можно сделать вывод, что лицо, хозяйственная деятельность которого закрыта, не является субъектом налогообложения. Поэтому, если юридическое лицо уже объявлено банкротом, уплачивать НДС оно не обязано.

Но распространяется ли это утверждение на те случаи, когда процесс о банкротстве еще не закрыт? Ведь в некоторых случаях после процесса о банкротстве проводится и восстановление хозяйственной деятельности.

Ответ на этот вопрос можно найти в законе «О предпринимательстве». Согласно его формулировкам, юридическое лицо, в отношении которого открыта процедура , не является субъектом предпринимательской деятельности.

Как платить НДС со стоимости имущества банкрота

Организация приобрела по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении должника. Впоследствии из-за несостоявшихся торгов нереализованное на торгах имущество банкрота было оставлено за организацией. После чего со стоимости полученного имущества она заявила вычет НДС. Налоговики отказали компании в таком вычете.

Арбитражный суд первой инстанции поддержал проверяющих. По мнению суда, передача предмета залога в рамках процедуры банкротства в целях погашения долговых обязательств не является реализацией такого имущества.

Одновременно не возникает объекта обложения НДС. Поэтому должник-банкрот не должен был выставлять организации-кредитору счет-фактуру. А последний не вправе был заявлять вычет налога.

Апелляция и кассация поддержали такую позицию.

Источник: https://amipirog.ru/kakoi-razmer-nds-pri-bankrotstve-isklyuchenie-nds-pri-realizacii-imushchestva-v.html

Исключение ндс при реализации имущества в конкурсном производстве. Продажа имущества банкрота — повод для восстановления НДС Возмещение ндс покупатель торги банкротство

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2019 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.

Ндс при реализации имущества банкрота

Не начисляйте НДС при реализации имущества банкрота и не выставляйте счета-фактуры. Такие операции не являются объектом обложения (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Источник: https://www.newslifebologoe.ru/isklyuchenie-nds-pri-realizacii-imushchestva-v-konkursnom-proizvodstve.html

Ндс (налог на добавленную стоимость) при банкротстве – возмещение суммы, выполнение работ, участники

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2019 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.

Особенности финансовых операций

Следует отметить, что выполнение работ по процедуре банкротства может проводиться по-разному, поэтому и оплата НДС может иметь некоторые особенности.

Так, наиболее распространенным вариантом является конкурсное производство. При конкурсном производстве НДС вычисляется из стоимости реализуемого имущества и выплачивается в бюджет в порядке четвертой очереди.

Причислять НДС к обязательным платежам и требовать их уплаты вне очереди налоговые органы больше не имеют права. При этом, если раньше НДС считали дополнительно к стоимости имущества, то теперь сумма налога вычитается из доходов от продажи имущества должника, поступающих на его расчетный счет.

В случае, если банкротство происходит путем внешнего управления или наблюдения, сроки уплаты НДС определяются наличием налоговой базы и объекта налогообложения. Поэтому требования об уплате НДС по дате его начисления неправомерны.

Правила расчёта НДС при банкротстве

При продаже имущества компании-банкрота НДС вычисляется исходя из размеров налоговой базы. К примеру, если все реализованное имущество компании было продано за 16 800 400 рублей, то это и будет считаться налоговой базой для расчета НДС.

Согласно четвертому пункту 164 статьи налогового кодекса, налоговая ставка составит 18/118 или 10/110. Таким образом, для определения размера НДС нужно умножить сумму налоговой базы на ставку, при умножении 16 800 400 на 18/118 мы получаем сумму в 2 562 772,88 рубля. Полученный результат является суммой налога на добавочную стоимость и подлежит уплате в бюджет.

Большая часть сложностей при начислении и оплате НДС за проданное на торгах имущество обанкротившейся организации связана с тем, что по закону после признания фирмы банкротом она не может получать новые обязательства.

Это можно трактовать как то, что и обязательства по уплате налогов также быть начисленными не могут. При этом постановление ВАС РФ подтверждает, что НДС исчисляется из суммы, полученной за продажу имущества. Позиция остается двойственной.

  1. Кроме того, хотя действующее на данный момент законодательства уже достаточно четко определяет порядок вычисления и выплат НДС при банкротстве организации, спорные моменты в судебной практике все еще не редки.
  2. К примеру, если при признании акционерного общества банкротом конкурсный подрядчик реализовал имущество компании на сумму, недостаточную для полного погашения долгов перед кредиторами, процентов по просрочке или выплаты НДС.
  3. Какими из платежей он имеет право пренебречь?

Позиция Вас РФ в такой ситуации довольно понятная – приоритет всегда остается за правами кредитора, а налог на добавочную стоимость выплачивается после погашения долгов перед ними. Однако, налоговые органы в этом случае могут заявить претензию и потребовать уплаты налогов, в том числе НДС, в приоритетном порядке.

Судебная практика предусматривает различные решения подобных ситуаций, но чаще всего суд остается на стороне кредитора. Поэтому при появлении спорных ситуаций конкурсному управляющему правильнее всего будет выплачивать сначала долг кредиторам и возмещение процентов, а уже после него – НДС.

Еще одной проблемой является восстановление НДС при банкротстве. Если компания должник оплатила НДС при покупке имущества, не каждый конкурсный управляющий может разобраться, должен ли он включать НДС в стоимость реализуемого имущества? Чаще всего НДС включают в стоимость, но позиция суда по этому вопросу может быть разной.

Варианты

Основных вариантов по выплате НДС при продаже имущества организации-банкрота существует всего два. Либо НДС вычисляется по сумме прибыли за проданное имущество, либо не начисляется, если юридическое или физическое лицо не является плательщиком НДС.

Второй вариант предпочтительнее, особенно если долги у компании очень большие и все имущество не сможет их покрыть. В противном случае бюджет попросту не получить отчислений в виде НДС, так как денег у организации не хватит, а физические лица, являющиеся учредителями компании, плательщиками НДС быть не могут.

Чтобы реализовать уплату задолженностей перед кредиторами в полном объеме, может понадобиться все имущество должника, а это значит, что на выплату НДС средств может не хватить. В этом случае можно использовать вариант упрощенной системы налогообложения.

Конкурсное производство продолжается несколько месяцев. За этот срок можно успеть написать заявление перехода организации на упрощенную систему налогообложения и реализовывать имущество уже без НДС. Кроме того, освобождение от уплаты НДС можно получить согласно 145 статья Налогового Кодекса России.

Однако, все эти способы можно использовать лишь в том случае, если сумма выручки от продажи имущества не будет превышать 60 миллионов, а во втором случае – 2 миллиона рублей.

Источник:

О налогообложении реализации конкурсной массы при банкротстве

В практике банкротств с 1992 г. существуют различные мнения заинтересованных сторон о моменте уплаты налогов, исчисленных в ходе конкурсного производства. Федеральным законом от 26 октября 2002 г.

N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» введены специальные правила уплаты налогов в отдельных стадиях банкротства. Правила Налогового кодекса РФ корректируются нормами специального неналогового закона.

В то же время осталась неурегулированной проблема взыскания налоговых санкций в период конкурсного производства, судебная практика по которой весьма противоречива.

В конкурсном производстве исчисление налога и составление налоговой декларации не обусловливают его перечисление в бюджет, поскольку с момента признания организации банкротом исполнение обязательств должника допускается только в порядке, установленном ст. ст. 134 и 142 Закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Налоговые обязательства, возникшие до принятия арбитражным судом решения о признания организации банкротом, подлежат удовлетворению в претензионном порядке согласно реестру требований кредиторов в третью очередь.

Налоговые платежи, обязанность по уплате которых возникает после признания организации банкротом и открытия конкурсного производства, погашаются после всех требований 1 — 3-й очередей по реестру. Таким образом, правовое значение при банкротстве имеет дата наступления обязанности по уплате соответствующих сумм налога.

Налоговые органы лишаются права взыскивать обязательные платежи в общем, бесспорном порядке и налоговые санкции в судебном. Следует соблюдать очередность взыскания.

В специальных законах могут устанавливаться исключения из общих правил взимания налогов и привлечения к налоговой ответственности.

Нормы налогового законодательства должны применяться с учетом установленных исключений, даже если они содержатся в гражданском законодательстве. При этом налоговое законодательство не изменяется и не дополняется.

Источник: https://stepnoeadm.ru/nalogi/nds-pri-bankrotstve.html

Ндс (налог на добавленную стоимость) при банкротстве – возмещение суммы, выполнение работ, участники

Ндс при банкротстве

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2020 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.

���� ���� ������������������ �������������� ���������������� ������ �� �������������� �� ��������������������

Ндс при банкротстве

������������������������������ ������ �������������������� ������������������ �������������������� ���������� �������������������� ���� �������������� ������ ������ �������������������� ������������ �� ������������������-������������������. �������������� – ���������� ������ �������������� ���������������������� ��������������������������, �������������� ����������-������������������ ���� ���� ���� �������������� �������� �������������������� ��������������������.

������������������ �������������������� �������������������������������� ���������� ���������������� ���� �������������� ������������������������ �������� ������������������������ ������������, �������������� �������������������������� �������� ���������� ���������������������������������������� �������������������� “������������������” �� ������������������ ��������������������.

������ �������������� ���� �������������������� ��������, ���������������� �������������� ������������ ������������ �� ������ “������������������” �� ���������������� ���� ������ �� ������������������������ ���� ������������-���������������� �� �������������������� ������������ ������.

�� ������������������������ �� ������������������������ �������������� ���� ���� ������ ���������� ���������������� ����������������, �� “������������������” ������������ ���� �� ������������ �� �������������������� �������������������� ���� ������.

������������ ������������������ ������������ ���� ������������ ���� ���������������������� �� ��������������, ���� ���������� ������������������ ������������������������������������ �������� �� ���������� – ���� ������ ������������������, ������ “�� ������������������������ �� �������������������� 15 ������������ 2 ������������ 146 ���� ���� ���������������� ���� �������������������� ������������������ ���������������� ���� ���������������� ������������������ �������������� ���� ���������������������� ������������������”.

���� �������� �������������������� ���� �������� ���������� ���������������� ������ �� ���������� ������������, �� �������������������� – �������������������� ���������� ����������.

�������������������������� ������������������ �������������� ���������������������� ������ �������������� ���������������������������� ���� �������� �� ������������������ ���� �������������������������� �� ����.

�� ���������� ��������������, ���������������� ���������� �������������������������� ������ ������������������ ���������������� �������������� ������������������������������, ���������������������� ���� �������������������������������� ���������������� ������������������ ���������� �������������� �� ���������� (������������ 19 ���������������������� ����).

�� ������������ ��������������, ���������������� ���� �������������������� ������������������ ������ �������������������������� �������� ������������������, �������������������� �� ������������������������ �� ���������������������������������� ���� ��������������������, ���� ������������ ���� ���������������� ������������������������������. ������������ �������������������� ������������������, ������ ������������ ���������� “������������������” �� “������������������” �������� ������������������ �� ������������ �������������� �������������������������� ������������������, �� ���� ������������������ ����������������������.

�������������������������� ������������, ������������������ �� ���������������������� �������������������� ���������������������� ������, �� ������������ ������������������ ������������ ����, �� ������������ ���������������� ������������������ ������ ���� ���������� ������������������ ����������������.

����������������, ���� ������������ ������������������������ �������������������������� �������������������� �� ���� ���� �������������� ��������������, “������������������” ������ ���������������� ������������ �� ����������������������, �� ������������ ���������������������������� ���� ���� ����������������������.

������������������������ ���������������� ������������������ ����������������������, ������������ ������ ���������� �������� �������������������������� ������ �������������������� ��������������, ������ �� ������������ �� ����������������������

�� �������� �������������� ���������������������� �������������������������� �������������������������� ���� ������������ �������������������� ���������������� �������� ���������������������� ���� ���� 2014 ��������.

�� ��������������, �� ������������������, ����������������������������, ������ “������������������ ���������� ���������������������������������� (���� �������������������� ������. – ��������. ������.

) ���� ���������� �������� ���������������������� ���������������������� �������������������������� �� ������������������������������ ���� ������������ ���������� ���������������������� ���� ������������ ������, �� ���������� ������������������-�������������������������� �������������������� �� �������������������� �������� (��������������) ������”.

�� ���������������� �������������� ������ ��������������������, ������ �������������� ������ ���������� ������������ ���������������������� ������������.

������������������ ������������ 146 ���� ���� ���������������� ���� �������������������������������� ���������������������� ���� �� ������ ��������, �� �������������� ���������������������� �������������������������������������� ���������������� ������������������ �������������������������� �������������������� ���������� ���������������������������������� ���� ������������������ ���������� ���� �������������������������������� �� ������������������-������������������.

– ���� �� ������������������ ������ ������������������ ���� ������������������ �������������������������� ������������������������������.

�������� ������������ ��������������, ������ ������ ���������������������� ����������-�������������� �� ������������������������ ������������ ������ ���������� ���������������� ������������������ ����������, ������������, ������ �� ������������ ��������, – �������������� ��������������������.

– ���������� ��������, ���� �������������������� ���� ���������������� �������������������� ���������������������������� ������������������������������.

������������ ������������������������ ������������������������ ���������������� ������������������ ������������������������ ����������������������, ������������ ������ ���������� �������� �������������������������� ������ �������������������� ��������������, ������ �� ������������ �� ����������������������. �� ���� ������ ������ ���������� �� ������������������ ������������ ���������������� ���������������������������������� ������������������ �������������������������������� ��������������������.

– �������� �� ��������������������, �� �������������������� ���������������������� ������������ ������������������������ ��������, ������ ������������������ ���������� ������ �� ������������-���������������� ���������������� ���� �������������������������� ������ �������������� �� ������������, ���� ���������� ������������������ ���������� �������������������� ������ ������������, – �������������� ���������� ����, – �� ������ ���� ����������, ���� ���� ���������������� ���� ����������. ������������ �������� �������� ��������������, ���������������������� ������ ������������������ ������������, ������������, ���� ������������ �������� ������������������������.

Источник: https://rg.ru/2019/12/19/reg-szfo/ks-rf-raziasnil-poriadok-vozvrata-nds-v-sdelkah-s-bankrotami.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.