Ндс при покупке у иностранного контрагента

Содержание

Налоговый агент по НДС при заключении сделок с иностранными контрагентами

Ндс при покупке у иностранного контрагента

При организации заключения внешнеэкономических сделок часто возникают спорные вопросы, связанные с необходимостью исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Данные вопросы актуальны как при деятельности российских организаций ― агентов иностранных партнёров, так и при покупке товаров, услуг или имущественных прав российской организацией или индивидуальным предпринимателем у иностранного поставщика (исполнителя, правообладателя).

В данной статье предлагается рассмотреть ряд вопросов и спорных ситуаций, связанных с обязанностью уплаты НДС, которые наиболее актуальны в последнее время, в том числе с учётом вероятного повышения базовой ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20 %, которое предусмотрено внесённым 16 июня 2018 г. в Государственную Думу Правительством РФ проектом Федерального закона № 489169-7.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками ― иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у такого иностранного лица. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учётом НДС.

При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учёте в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные в главе 21 Налогового кодекса РФ (далее ― НК РФ).

Этот статусный момент важно учитывать, если НДС должен быть исчислен и уплачен.

Однако для возникновения обязанности непосредственно исчисления и уплаты НДС следует определить наличие оснований для уплаты такого вида налога. Для этого важно определить место реализации товара (работы, услуги).

Разберём более конкретные ситуации, при которых возникает данная обязанность налогового агента и при которых возникновения такой обязанности можно избежать.

Например, иностранная компания оказывает российской организации услуги по обучению её сотрудников, которое проводится непосредственно на территории России. Важно сразу определить, имеет ли такая иностранная компания обособленные подразделения и состоит ли она в РФ на учёте в качестве налогоплательщика.

Если данные условия выполняются, то обязанности налогового агента у российской организации не возникнет. Но зачастую иностранные компании, которые по налогам отчитываются только в своём государстве, на учёт в налоговых органах России не становятся в отсутствие взаимовыгодного интереса для этого с российскими партнёрами.

Поэтому, как правило, для российской стороны обязанность налогового агента возникает.

Исходя из подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации работ (услуг) не признаётся территория Российской Федерации, если услуги фактически оказываются за пределами территории РФ, в частности в сфере образования.

В указанном случае услуги по обучению оказываются иностранной компанией на территории РФ, поэтому местом их реализации является территория РФ. Соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Так как указанная иностранная организация не имеет в РФ обособленных подразделений и не состоит на учёте в РФ в качестве налогоплательщика, российской организации следует произвести исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента. Обратная ситуация была бы, если такие услуги оказывались бы на территории государства регистрации иностранной компании, к примеру, дистанционно.

Вместе с тем возникает вопрос, обязан ли покупатель выполнять функции налогового агента по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранной организации, которая имеет обособленное подразделение (филиал, представительство), состоящее на учёте в РФ, но не участвующее в реализации товаров (работ, услуг)? Попробуем разобраться.

Обязанности налогового агента возникают при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика.

При этом на практике нередки ситуации, когда продавец ― иностранная организация состоит на учёте в РФ по месту нахождения своего обособленного подразделения, но последнее не участвует в реализации товаров (оказании услуг, выполнении работ) для российского контрагента.

Источник: https://www.top-personal.ru/adminlawissue.html?526

Налоговые обязательства по НДС при заключении сделок с иностранными организациями

Ндс при покупке у иностранного контрагента

Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны.

В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом.

Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо – налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях.

Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог.

В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация.

Российское законодательство также предусматривает уплату налога как самим налогоплательщиком, так и источником выплаты дохода. В силу ст. 24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, признаются налоговыми агентами.

Основной обязанностью налогового агента при возникновении объекта обложения является правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление соответствующих налогов. Обстоятельства, которые обязывают к выполнению обязанностей налогового агента, довольно многочисленны.

В данной статье рассмотрим порядок исполнения обязанностей налогового агента иностранной организации в целях налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговыми агентами иностранных организаций чаще всего выступают российские организации и индивидуальные предприниматели (далее – российские организации).

Но в определенных НК РФ случаях, которые мы рассмотрим ниже, налоговыми агентами также могут выступать и иностранные организации, состоящие на налоговом учете в Российской Федерации. Такие иностранные организации в налоговых целях приобретают статус российской организации по НДС или налогу на прибыль организаций.

Они самостоятельно выполняют обязанности налогоплательщика и одновременно обязанности налогового агента по отношению к иностранным организациям, не имеющим статус российской организации.

Налогоплательщики

Для правоотношений с иностранным участием крайне важно определить момент, с которого эти отношения попадают под юрисдикцию России. Объектом налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу специфики данного налога само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация.

Все иностранные организации в целях НДС делятся на две группы:

1) иностранные организации, состоящие на налоговом учете;

2) иностранные организации, не состоящие на налоговом учете.
Иностранные организации, относящиеся к первой группе, исчисляют и уплачивают НДС в общем режиме, предусмотренном для российских организаций. Такие организации приобретают статус российской организации в целях НДС.
Иностранные организации, относящиеся ко второй группе, подпадают под особый порядок обложения НДС. Суммы НДС за указанных налогоплательщиков исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налоговыми агентами.

Место реализации товаров, работ, услуг

Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Следовательно, налоговые обязательства по НДС возникают у иностранных организаций, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ. Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст.

147 НК РФ): – товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; – товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Неоднозначен вопрос с определением места реализации работ (услуг), что представляет для налогоплательщиков особую трудность.

Виды выполняемых работ и оказываемых услуг очень разнообразны по сферам деятельности, месту реализации, особенностям налогообложения. Налоговым кодексом РФ введен ряд критериев для определения места реализации работ (услуг) в зависимости от сферы деятельности налогоплательщика в целях обложения НДС (ст. 148 НК РФ).

Правила определения места реализации для целей НДС варьируются в зависимости от характера самих услуг (табл. 1).

Таблица 1

N п/пВиды работ

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nds-cdelki-inostrannye-organizacii-nalogovyy-agent

Куплен иностранный программный продукт: является ли организация налоговым агентом по НДС — Audit-it.ru

Ндс при покупке у иностранного контрагента

ИА ГАРАНТ

Организацией по лицензионному договору куплен программный продукт у иностранной компании. Права на использование программного продукта предоставляются иностранным контрагентом через сеть Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В данном случае у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.

Обоснование вывода:

Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ).

Программы для ЭВМ отнесены законом к объектам интеллектуальной собственности – результатам интеллектуальной деятельности (ст.

 1225 ГК РФ), являются объектами авторских прав и охраняются как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, 1261 ГК РФ).

На объекты интеллектуальной собственности признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом (ст. 1226 ГК РФ).

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

https://www.youtube.com/watch?v=fyAdt52JlVw

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором.

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

На основании п. 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, организации, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, если иное не предусмотрено п.п. 3 и 9 ст. 174.2 НК РФ.

В свою очередь, п. 1 ст. 161 НК РФ относит к лицам, взаимоотношения с которыми могут обусловить возникновение обязанностей налогового агента, иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации ими товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ, в соответствии с пп. 4 п. 1 которой местом оказания услуг, перечисленных в данном подпункте, признается территория РФ, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность в России.

Положения пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяются, в частности, при оказании услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

В свою очередь, в п. 1 ст. 174.2 НК РФ поименованы услуги, оказываемые иностранными организациями в электронной форме.

К таким услугам, в частности, относятся услуги по предоставлению прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению иностранной организацией российской организации на основании лицензионного договора прав на программное обеспечение, передаваемое в том числе по электронным каналам связи, признается территория РФ. Поэтому объект налогообложения НДС, в виде реализации услуг на территории РФ, в анализируемой ситуации возникает, и иностранный контрагент признается плательщиком НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 161 НК РФ).

В то же время в соответствии с пп. 26 п. 2 ст.

 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

В рассматриваемой ситуации права на использование программного продукта передаются организации иностранной компанией на основании лицензионного договора.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a18/947346.html

Налоговые агенты по НДС: определение, оформление счет-фактуры, сроки уплаты — Контур.Бухгалтерия

Ндс при покупке у иностранного контрагента

Налоговый агент — это лицо, которое удерживает у налогоплательщика налог и уплачивает его в бюджет. На практике это лицо одновременно выплачивает доход плательщику налога. Поэтому она самостоятельно изымает часть дохода у налогоплательщика и перечисляет его в бюджет.

Самый яркий пример — работодатель, который платит зарплату сотруднику. В день выплаты зарплаты он отдает работнику только часть денег — 87 %, а 13 % НДФЛ сразу направляет в бюджет.

Кто является налоговым агентом по НДС

Полный перечень ситуаций, когда гражданин становится налоговым агентом, перечислен в Налоговом кодексе, ст. 161. Вот некоторые из них:

  • купили товары или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в России, а затем продали их на территории нашей страны — вы налоговый агент этого иностранца и должны удержать НДС из причитающегося ему дохода и уплатить в бюджет;
  • арендовали или купили имущество у органов власти — вы налоговый агент госоргана и должны удержать и уплатить НДС за него;
  • занимаетесь продажей конфиската, кладов, скупленных ценностей.

Разберем самые популярные ситуации.

Продажа иностранных товаров и услуг

Предприниматели закупают сырье, товары и услуги у иностранных компаний. Если в у иностранного продавца есть зарегистрированный филиал или представительство в России, его сотрудники выдадут вам счет-фактуру и самостоятельно рассчитают и уплатят НДС в бюджет. 

Узнать о регистрации филиала несложно. Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в России с присвоенным ИНН. Обращайте внимание на то, с кем именно заключаете контракт. У иностранной компании может быть официальный филиал в России, но если договор заключен с «головой», вы станете ее налоговым агентом по НДС.

Но есть операции, которые освобождены от налогообложения, они перечислены в ст. 149 НК РФ. Если товар или услуга, которые вы покупаете, перечислены в третьем пункте этой статьи, они не облагаются НДС. А значит вы не будете налоговым агентом иностранного лица, даже если оно не стоит на учете в РФ.

Например, ООО «Эпсилон» закупило у иностранного партнера партию керамической плитки. Контрагент не стоит на учете в РФ. Стоимость контракта 500 000 рублей. Значит «Эпсилон» поступает следующим образом:

  • 500 000 *20/120 = 83 333,33 рубля — удержать и перечислить в государственный бюджет НДС по ставке 20%;
  • 500 000 * 100/120 = 416 666,67 руб. — перечислить поставщику.

Иностранные партнеры часто идут на хитрость и устанавливают в договоре условие, что цена фиксированная, и особенности местного законодательства ее менять не могут. А значит если цена контракта 500 000 рублей, то и получить контрагент должен 500 000 рублей. Нормам закона это не противоречит, а вот для покупателя — это серьезный удар по бюджету. В такой ситуации:

  • 500 000 рублей — перечисляем поставщику;
  • 500 000 *20/100 = 100 000 рублей — НДС за иностранную компанию.

Будете ли вы налоговым агентом, зависит также от места реализации товаров и услуг. Определить место реализации товаров просто. Если вы купили плитку в Китае, вам ее отгрузили, и вы продали ее в России, вы — налоговый агент по НДС. 

С услугами сложнее: физического перемещения нет. Но есть ряд услуг, местом реализации которых точно будет Россия, так как вы работаете на ее территории:

  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические;
  • бухгалтерские и аудиторские;
  • рекламные и маркетинговые;
  • инжиниринговые;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто;
  • предоставление персонала.

Место оказания иных услуг определяется индивидуально.

Подытожим. Вы налоговый агент по сделке с иностранным партнером, если:

  • купили у него товары или услуги;
  • реализуете их в России;
  • они не перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • у иностранной компании нет официального филиала или представительства в РФ.

Как оформить счет-фактуру при покупке у иностранного контрагента

Иностранное лицо не выставит вам счет-фактуру. Значит сделать это придется самому в течение 5 дней. По строкам «Продавец» и «Адрес» укажите данные зарубежного партнера, в «ИНН» — поставьте прочерк. Далее фактура заполняется как обычно.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с иностранным партнером

Зависит от того, что вы у него купили. Если товары, срок — 25 дней после отчетного квартала. Если услуги или работы — одновременно с оплатой по контракту. 

Не забываем про обязанность подать декларацию по НДС. Срок — в течение 25 дней после отчетного квартала. Для налоговых агентов разработан Раздел 2 декларации.

Покупка или аренда госимущества

Покупая имущество или арендуя его у органа власти, вы станете налоговым агентом по НДС. Обычно орган власти, который занимается реализацией или передачей в аренду имущества, — это Комитет по управлению имуществом.

Как и в первом случае, НДС удержите из стоимости имущества или из арендной платы. Продавец также может прописать в договоре, что цена контракта указана без НДС, тогда сверх суммы придется доплатить еще и НДС в бюджет.

В случае аренды есть тонкости. Если арендодатель — школа, больница, вокзал и т.п., то арендатор не будет их налоговым агентом, так как они самостоятельные налогоплательщики. Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС тоже не придется, так как деятельность казенных учреждений вообще не облагается НДС. 

Налоговым агентом вы будете при заключении контракта с администрацией города, комитетом по имуществу и иным органом.

Как оформить счет-фактуру при покупке или аренде имущества у органа власти

Ситуация аналогична взаимоотношениям с иностранным партнером. Орган власти не выставит фактуру, это должны сделать вы в течение 5 дней. В поле «Продавец», «Адрес» и «ИНН» укажите данные госоргана.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с органами власти

Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2.

Может ли налоговый агент принять НДС к вычету

Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога. 

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

С 2021 года компании должны вести учет запасов по новым правилам. Расскажем, как теперь принимать материалы к учету, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.

, Елизавета Кобрина

Многие компании, особенно занятые в производстве или сельском хозяйстве, держат на балансе машины, оборудование, здания, земельные участки и так далее. Для учета используют счет 01, про который мы уже рассказывали. Однако прежде чем принят ОС к учету на 01 счет, оно проходит через счет 08.

, Михаил Кобрин

Основная задача торговых компаний и магазинов для получения прибыли — перепродажа купленных товаров. Это могут быть продукты питания, оборудование, автомобили и так далее. Для учета движения товаров бухгалтерия использует счет 41.

, Михаил Кобрин

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/718-nalogovie-agenty-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.