Ндс при возврате товара от покупателя

Содержание

НДС-документы при возврате товаров

Ндс при возврате товара от покупателя
ВОЗВРАТ ТОВАРОВ – ЭТО…

Говорить о возврате товаров можно, если возврат производится в соответствии с требованиями законодательства, то есть в результате несоблюдения поставщиком условий договора.

Например, если он поставил некачественный, некомплектный товар и т. п.

2 В этих случаях покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной сумм (далее будем называть все эти случаи «возвратом некачественного товара»).

Если поставщик исполнил свои обязательства надлежащим образом, нормы ГК РФ не позволяют покупателю отказываться от поставленного качественного товара3. Исключение сделано только для розничной торговли, где возможность вернуть качественный товар прямо предусмотрена ГК РФ и Законом «О защите прав потребителей»4.  

ТОВАР, ПРИНЯТЫЙ К УЧЁТУ ВОЗВРАЩАЕТ  ПЛАТЕЛЬЩИК  НДС 

При обнаружении дефектов в полученном товаре покупатель составляет акт и направляет продавцу претензию. Сам возврат товара может быть оформлен товарной накладной с отметкой «Возврат». 

При возврате товаров  изменяется количество товаров, предусмотренное  договором,  а значит, возникают условия, при которых поставщик должен выставить покупателю корректировочный счёт-фактуру5, уменьшив количество отгруженных товаров на количество возвращённых покупателем6. Но, по мнению Минфина РФ, не во всех случаях возврата товаров можно выставлять корректировочные счета-фактуры. Дело в том, что п. 3 Правил ведения  книги продаж  предписывает  регистрировать  в ней счета-фактуры, составленные при возврате товаров, принятых к учёту7. Поэтому, если покупатель – налогоплательщик НДС фактически возвращает продавцу товар, который был им принят к учёту,  покупатель должен выставить в адрес продавца обычный счёт-фактуру на возвращаемые товары, как  будто он продаёт эти товары продавцу8. 

Минфин РФ в своих разъяснениях не уточняет, какой товар можно считать принятым к учёту у покупателя. К таким товарам  следует отнести  товары, принятые покупателем  на основании товаросопроводительных документов (т. е. если покупатель (его представитель) расписался в получении товаров).

Выставленный счёт-фактуру покупатель регистрируется в книге продаж  в периоде возврата товаров с указанием кода операции  03 «Возврат покупателем товаров продавцу»9.

  

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возврат некачественных товаров не является обратной реализацией. Просто в целях НДС он оформляется путём выставления счёта-фактуры10.

Кроме того отметим, что Минфин и ФНС в своих разъяснения также не называют возврат некачественного товара, принятого к учёту покупателем, «обратной реализацией»11.

В бухгалтерском учёте и в целях налогообложения прибыли у покупателя при возврате некачественных товаров выручка от  реализации не отражается.  
Итак, получив от покупателя свой товар обратно, а также счёт-фактуру, составленный покупателем, поставщик зарегистрирует его в книге покупок.  При этом он укажет код операции  03 «Получение продавцом возвращённых покупателем товаров»12. 

Обратите внимание!  Вычет НДС в данном случае производится  на основании п. 5. ст. 171 НК РФ по специальным правилам, установленным п. 4 ст. 172 НК РФ13.

А они предусматривают, что поставщик может заявить к вычету НДС по возвращённым товарам в полном объёме после отражения в учёте соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа14.

Так что, если поставщик получит обратно свой товар и не заявит вычет по нему в течение года, право на вычет НДС будет потеряно.

Такое, например, может случиться, если покупатель не захочет выставить счёт-фактуру на возвращённый товар. В этом случае продавец может рискнуть и заявить вычет НДС на основании своего собственного обычного или корректировочного счёта-фактуры.

Арбитражные суды не раз указывали налоговым органам, что наличие счёта-фактуры, выставленного покупателем, не считается обязательным условием для применения вычета.

Ведь возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация (право собственности на некачественный товар к покупателю не переходило), и покупатель не обязан выставлять продавцу счёт-фактуру15. Для вычета возвратного НДС продавцу достаточно сделать корректировки в учёте, например, отразить сторно реализацию и т.

п16. Или принять к вычету НДС на основании своего собственного счёта-фактуры17. Кроме того, нормы НК РФ не запрещают продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры при возврате оприходованных покупателем товаров и принимать по ним к вычету НДС на основании п. 13 ст. 171  и п. 10 ст. 172 НК РФ.

Но, как мы понимаем, использовать вышеприведённые аргументы можно, если налогоплательщик готов к спорам с налоговыми органами в суде, и гарантировать 100 % выигрыш, к сожалению, нельзя.  

Также хотим обратить внимание, что вышеприведенный порядок оформления документов применяется только при фактическом возврате товаров поставщику! 

Бывает, что  нет смысла возвращать бракованный или испорченный товар поставщику, так как его потребительские свойства утрачены окончательно.

Проще передать испорченный товар   сразу на утилизацию, поручив такие хлопоты покупателю.

В  этой ситуации, по мнению Минфина РФ, ничто не мешает продавцу выставить покупателю корректировочный счёт-фактуру, ведь фактического возврата товара не происходит18.

В течение пяти дней с даты подписания сторонами  двустороннего акта о несоответствии товара или иного аналогичного документа поставщик обязан выставить корректировочный счёт-фактуру19.

Его поставщик зарегистрирует в книге покупок и примет к вычету НДС по товарам, которые будут утилизированы20.

 При этом он укажет код операции  18 «Составление …корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров … в сторону уменьшения, в том числе в случае … уменьшения количества (объёма) отгруженных товаров …»21.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Когда основанием для вычета НДС по возвращаемым товарам является корректировочный счёт-фактура, вычет возвратного  НДС   поставщик  производит на основании п. 13 ст. 171 НК РФ, а не на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Поэтому срок, в течение которого поставщик вправе заявить вычет, не ограничен одним годом. Вычет НДС по возвращаемым товарам поставщик производит на основании корректировочного счёта-фактуры,  не позднее трёх лет с момента его составления22.

 

Покупатель, если он является плательщиком НДС, должен восстановить налог, ранее принятый к вычету по товарам, передаваемым на утилизацию23. Для этого он регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов – первичный документ об уменьшении стоимости приобретённых (полученных) товаров  (например, акт о несоответствии товаров)   или корректировочный счёт-фактуру24. При регистрации корректировочного счёта-фактуры указывают  код операции 18.  А для регистрации первичного документа специального кода нет. Поэтому при восстановлении НДС на основании акта (или другого первичного документа) в книге продаж можно указать код операции  21 «Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в … пункте 3 статьи 170 НК РФ»25. 

ПОКУПАТЕЛЬ – ПЛАТЕЛЬЩИК НДС   ВОЗВРАЩАЕТ ЧАСТЬ ПАРТИИ ТОВАРА, НЕ ПРИНЯТОГО К УЧЁТУ  

Если покупатель сразу отказывается принимать часть партии поставленного товара, то есть  при приёмке товара он сделал отметку в товаросопроводительных документах или  составил акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приёмке товарно-материальных ценностей или другой документ, фиксирующий отказ покупателя от приёмки некачественного товара (в т. ч. акт по форме   ТОРГ-2),  продавец должен выставить в адрес покупателя корректировочный счёт-фактуру, уменьшив количество отгруженных товаров на количество, которое отказывается принимать покупатель26.

Корректировочный счёт-фактура должен быть составлен в течение пяти дней со дня уведомления   покупателя об изменении количества отгруженных товаров27.

 Такой датой следует считать день подписания акта о приёмке товара (расхождений по качеству и количеству) представителем поставщика, а если приёмка товара производилась  в его отсутствии, то дату получения от покупателя такого акта (претензии и т. п.).

Если акт приёмки направлен поставщику почтой, дату получения корреспонденции может подтвердить конверт с проставленным на нём штемпелем почтового отделения, через которое он получен28.

В этой ситуации покупатель заявит к вычету НДС по «первоначальному» счёту-фактуре только в отношении тех товаров, которые он принял к учёту, указав  в книге покупок код операции  0129.  А корректировочный счёт-фактуру нигде регистрировать не будет.

Продавец, в отличие от покупателя, зарегистрирует первоначальный счёт-фактуру в книге продаж  на всю сумму НДС, указанную в нём, определив налоговую базу  на дату отгрузки товаров (код операции  01)30.

 А уже потом, выставив корректировочный счёт-фактуру,  он примет к вычету НДС по товарам, возвращённым покупателем.   При  этом продавец зарегистрирует  корректировочный счёт-фактуру в книге покупок  на разницу между первоначальной и изменённой стоимостью товаров (в т. ч.

в случае уточнения количества отгруженных товаров)   в периоде выставления корректировочного счёта-фактуры31. 

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/nds-dokumenty-pri-vozvrate-tovarov-40867

Возврат товара НДС

Ндс при возврате товара от покупателя

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная
625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет
9041100 000Списана себестоимость проданного товара (октябрь) 118000 – 18000 = 100000руб.Бухгалтерская справка
6290-Продажи11 800Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь) 118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.Бухгалтерская справка
9068-НДС1 800По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь) 18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.Бухгалтерская справка
904110 000Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь) 100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.Бухгалтерская справка
Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности
Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
6290-Продажи70 800Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)Счет и расходная накладная
9068-НДС10 800Начислен НДС (декабрь 2016)Счет
904160 000Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016) 70800 – 10800 = 60 000руб.Бухгалтерская справка
91628 850Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017) 70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.Бухгалтерская справка
41917 500Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017) 60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.Бухгалтерская справка
68911 350Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017) 10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
6290-Продажи354 000Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)Счет и расходная накладная
9068-НДС54 000Начислен НДС (ноябрь)Счет
9041300 000Отражена себестоимость реализованного товара 354000 – 54000 = 300 000руб.Бухгалтерская справка
416024 000По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь) 300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.Бухгалтерская справка
19604 320По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь) 54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.Бухгалтерская справка
68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка
606228 320Произведен взаимозачет требований 24 000 + 4320 = 28 320руб.Бухгалтерская справка
5162325 680Покупатель оплатил невозвращенную часть товара 354 000 – 28 320 = 325 680руб.Банковская выписка

Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

  1. Ошибки при заполнении документации, допущенные как при заполнении заявления, так и при оформлении других документов:
    • указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою хозяйственную деятельность;
    • ошибки в кодировках и реквизитах;
    • несоответствие количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку;
    • внесение изменений и исправлений в документы после отгрузки товара;
    • отсутствие важной информации, например, кода валюты, в которой осуществляется учет товаров;
    • факсимильные подписи на документах;
    • часть текста в документах составлена на иностранном языке.
  2. Отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи.
  3. Нарушение федерального законодательства.
  4. Иные причины:
    • отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика;
    • перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса;
    • наличие признаков фиктивности сделки;
    • сделка переквалифицирована в заемное обязательство (на основе действующего законодательства);
    • отсутствие в декларации объекта налогообложения;
    • определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам;
    • возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость. Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства. В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

  • все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
  • сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
  • налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
  • предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

У покупателя

Рассмотрим на примере, как необходимо отразить возврат товара поставщику для корректного отражения вычета по НДС по возвращенному товару.

Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см. рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют:

  1. Указание документа поступления в документе возврата;

  2. Настройки учетной политики организации:

    — ведение партионного учета на счетах бухгалтерского учета (Учетная политика (бухгалтерский учет) — Метод оценки МПЗ «ФИФО»или «ЛИФО»);

    — ведение партионного учета для целей учета НДС (Учетная политика (налоговый учет) — Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %);

  3. Ведение аналитического учета расчетов с контрагентами по документам (Настройка параметров учета — Аналитический учет расчетов с контрагентами).

Рис. 1

Возврат с указанием документа поступления

При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж.

Документ возврата формирует движения по начислению НДС в соответствующих регистрах «НДС начисленный» (появляется строка «Восстановление НДС»), «НДС расчеты с поставщиками».

В бухгалтерском и в налоговом учете формируются соответствующие проводки.

Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета и учета НДС, и указанная партия не найдена, об этом сообщается пользователю. В бухгалтерском учете проведение документа останавливается, а для целей НДС документ проводиться, но без движений по регистру «НДС по партиям товаров».

Если партия найдена, формируются движения по регистру «НДС по партиям запасов».

Если при поступлении НДС по указанному документу был включен в стоимость, движения регистров и проводки формируются с учетом этого факта.

Флаг «НДС включать в стоимость» документа возврата не влияет на проведение.

Возврат без указания документа поступления

Для отражения записи книги продаж должен быть указан номер и дата счета-фактуры, по которому отражается возврат.

Если документ поступления не указан, на основании возврата создается «Счет-фактура полученный», в котором указываются соответствующие номер и дата, для чего становится доступной гиперссылка в форме документа (см. рис. 2).

Такая ситуация возможна, когда сложно определить конкретный документ поступления. Например, ценности закупаются неоднократно у одного и того же поставщика.

Рис. 2

В качестве документа для целей учета НДС в регистре «НДС начисленный» используется сам документ возврата.

Если ведется партионный учет для целей бухгалтерского учета, возвращаемая партия определяется по его данным. Такая же партия списывается для целей учета НДС. В случае метода оценки МПЗ «по средней», партия для целей НДС определяется по данным партионного учета НДС.

При этом списываемая партия не влияет на отражение НДС в книге продаж. Если НДС по возвращаемым товарам при поступлении был включен в стоимость, требуется установить флаг «НДС включать в стоимость». В этом случае не требуется выписывать счет-фактуру, так как НДС не будет отражен в книге продаж.

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету аналогичны предыдущему случаю, в качестве субконто «Счета-фактуры полученные» проводки по субсчету 19-го счета устанавливается документ возврата.

Расчеты с поставщиками при возврате

Отражение расчетов с поставщиками для целей НДС зависит от настроек параметров учета — флаг «Вести расчеты по документам» раздела «Аналитический учет расчетов с контрагентами».

Если флаг не установлен, возврат в регистрах расчетов с поставщиками отражается как оплата на всю сумму возврата с указанием его в качестве документа.

Оплата для целей НДС отражается документом «Регистрация оплаты поставщикам для НДС», который формирует движения по регистрам «НДС расчеты с поставщиками» (списание задолженности по документу поступления и оплаты по документу возврата) и «НДС учет распределенных оплат поставщикам».

Если флаг установлен, документом возврата отражается списание задолженности по документу поступления для целей НДС, задолженность определяется по данным бухгалтерского учета.

Когда часть или все поступление уже было оплачено поставщику, при возврате отражается списание задолженности только по неоплаченной части (самим документом возврата, или документом «Регистрация оплаты поставщику»).

Оставшаяся сумма возврата отражается как аванс поставщику, который потом может быть возвращен платежным документом, либо зачтен другим документом поступления (то и другое отражается в подсистеме НДС как зачет аванса (оперативно) или документом «Регистрация оплаты поставщику»).

Выписка счета-фактуры на возврат

Источник: https://bcoll.ru/815-vozvrat-tovara-nds/

Ндс при возврате товара от покупателя

Ндс при возврате товара от покупателя

Являясь федеральным налогом, НДС жестко контролируется ИФНС, что обязывает любую компанию или бизнесмена к весьма внимательному подходу в работе с ним. Рассмотрим нередко возникающие в силу разных причин, ситуации возврата товара покупателями различного статуса.

Покупку вернули: важные обстоятельства

Правильное отражение НДС во многом зависит не от собственно факта возврата, а от причин, повлиявших на эту операцию, того, был приобретенный товар оприходован или нет и правильного документального оформления процедуры. Поэтому сначала разберемся с этими тонкостями.

Законодательно определено, что реализацией является передача прав владения на активы, которая и создает объект налогообложения НДС.

В ГК РФ поименованы случаи правомерного отказа от поставок. Все они, как правило, возникают из-за несоответствия заявленному в договоре или спецификации к нему, качеству поставляемых изделий.

Причинами возврата могут служить:

  • несоответствие условиям договора поставленного количества товара;
  • поставка несоответствующего ассортимента;
  • товар ненадлежащего качества;
  • поставка с нарушением целостности упаковки;
  • комплектация, не соответствующая заявленной в договоре.

Разберемся с ведением учета НДС при различных ситуациях с возвратом товара, возникающих вследствие разных обстоятельств.

Качественный товар

Если покупатель намерен вернуть товар, соответствующий заявленным в условиях договора требованиям, после свершившегося факта реализации, то речь о возврате, как о таковом, идти не может, поскольку основания для него в этой ситуации отсутствуют.

Законодатели единодушны – использовать термин «возврат товара» в этом случае нельзя, так как продавец, поставив его, выполнил свои обязательства, а покупатель принял в состав активов.

Исправить положение можно, только составив новое соглашение о поставке, в котором изменятся обязанности сторон.

Документы на эту партию товара продавец (покупатель по предыдущему соглашению), составляет такие же, как при обычной операции реализации: накладная, счет-фактура, сопроводительные формы, необходимые для оформления доставки и отражает НДС в книге продаж, уплачивая принятый ранее (при покупке этой партии) к вычету.

Зеркально обратную операцию осуществляет и покупатель, бывший по предыдущему договору поставщиком. Он приходует товар и принимает к вычету сумму налога, уплаченную в бюджет ранее, регистрируя ее в книге покупок. Поскольку эта сумма фигурировала в книге продаж, то впоследствии она перекрывается.

Эта ситуация, рассматривается законодателями только, как обратная  реализация (в примере возвращается вся партия целиком), то товар в будущем будет продаваться, а начисление налога при этом происходит, как при рядовой операции продажи.

Возврат бракованного товара

Итак, вернуть товар, отвечающий заявленным качествам, можно через процедуру реализации. А вот ненадлежащее качество товара – весомая причина его возврата и последующего расторжения соглашения о поставке из-за невыполнения принятых обязательств одной стороной.

В этой ситуации факт реализации отсутствует, следовательно, собственностью покупателя они товар не становится, что и не требует от него учитывать НДС.

Рассмотрим документальное оформление процедуры возврата при возникновении подобного случая.

Пакет документов

Итак, при приемке товара покупатель выявил явные несоответствия с условиями утвержденных соглашений, и  отказался приходовать его на склад или принял на ответственное хранение за баланс с тем, чтобы в ближайшее время решить вопрос с возвратом товара. Первое действие покупателя – следует поставить в известность продавца.

В его адрес в письменном виде покупателем составляется:

  • Аргументированная претензия с отказом в приеме товара и требованием возврата средств, уплаченных за него.
  • Акт с перечислением недостатков товара (низкое качество, несоответствие заявленному в договоре ассортименту, нарушенная комплектация или упаковка и т.п.), который может быть составлен по форме, оговоренной договором поставки или утвержденной в компании покупателя. В составлении акта обычно задействованы представители обеих сторон, поскольку задеты общие интересы.

 Как оформляется операция по возврату оприходованного товара?

При проведении реализации продавец уплачивает НДС, а при возврате суммы налога принимаются к вычету.

Минфин разъясняет: покупатель, возвращая товар, который был оприходован на склад, и, подготавливая претензию, сам выставляет продавцу обычный счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж, уплачивая принятый ранее при оприходовании товара, а значит покупки, налог к вычету.

Для поставщика счет послужит документальной основой для отметки его в книге покупок и принятия ранее уплаченного НДС к вычету.

Налоговых последствий эти действия для покупателя это не повлекут, даже в случае, если прием товара и отказ от него произведены в разные периоды. Например, в первом квартале товар оприходовали, а во втором от него отказались.

В первом квартале покупатель записывает счет-фактуру в книгу покупок и заявляет в декларации по НДС за I кв. его к вычету. Возвращая товар во II кв. он выставляет обычный счет-фактуру, занося его в книгу продаж и уплачивая налог. По сути, покупатель возвращает в бюджет принятый раньше к вычету, НДС, т. е.

оформление счета по возврату не ложится на него дополнительной налоговой нагрузкой.

Тем более, операции по оприходованию и возврату товара, проведенные в одном налоговом периоде, не приводят к негативным последствиям. Основное условие – обязательная регистрация счетов-фактур.

Иногда возникают вопросы: надо ли регистрировать в книге продаж «возвратный» счет, выставленный поставщику, либо можно аннулировать в книге покупок регистрационную  отметку, сделанную при оприходовании товара, если возврат осуществлен на полную стоимость товара.

Поскольку законодательно установлена абсолютная регистрация всех выставленных счетов, то заносить в книги все записи следует обязательно. Это особенно важно, если подлежащий возврату товар оприходован. Алгоритм обычный: при приеме товара делается регистрационная отметка в книге покупок, а при оформлении возврата – в книге продаж.

При подаче покупателем декларации по НДС сумма налога будет заявлена им к уплате, а НДС по счету продавца, оформленному при продаже — к вычету.

Неоприходованные товары

Покупатель, возвращающий неоприходованные товары, не обязан выставлять счет-фактуру поставщику. В этой ситуации продавец сам отправляет ему корректировочный счет-фактуру с исправлениями на основе полученной мотивированной претензии.

Основанием для составления счета служат первичные документы – претензионное письмо и акт по выявленным недостаткам товаров, заверенный обычно обеими сторонами.

На основании этой корректировки продавец принимает ранее уплаченный при отгрузке товара НДС к вычету.

Минфин пока не дал разъяснений, как покупателю регистрировать корректировочный счет и надо ли это делать.

Здравый смысл подсказывает, что покупателю следует отметить в книге покупок счет-фактуру продавца только на часть товаров, которая будет взята на учет.

А оформленный продавцом счет-корректировка покупателем не регистрируется исходя из соображений того, что по недостающим товарам НДС к вычету он не принимал. Все практикующие бухгалтеры сегодня действуют именно так.

По этой же аналогии покупатель поступает, если возвращает всю партию товара. Он не записывает в книгу покупок ни один из двух счетов-фактур, поскольку не принял товар на склад, отказавшись от него при приемке.

Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС

Реализуя товар, сумму налога поставщик отражает книге продаж и уплачивает НДС. При процедуре возврата ему необходимо на основе нового документа принять налог к вычету, зарегистрировав изменения в книге покупок.

Необходимо помнить, что налог, уплаченный при отгрузке, принимают к вычету только после проведения операции по возврату товара, т. е.

при получении оформленного покупателем счета-фактуры, если тот возвращает оприходованный товар.

Если товар не оприходован, то продавец сам выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенного товара, а затем на его основании делает исправления в учете.

Возможность принять к вычету НДС предоставляется продавцу на протяжении года с момента проведения операции по возврату. Корректировочный счет составляется на основе претензии и акта, выступающими в качестве первичных документов.

Подобная ситуация предполагает такой порядок учета налога для предприятий-налогоплательщиков НДС, выступающих с обеих сторон договора.

Теперь рассмотрим ситуацию, если необходимо осуществить возврат товара от покупателя — неплательщика НДС.

От неплательщика НДС

При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной. Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет.

К тому же законом установлен запрет на возможность принятия налога к вычету по счету, предъявленному предприятием, работающим без НДС.

Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.

От организаций на УСН

В своем большинстве компании-«упрощенцы» работают без НДС в силу специфики применяемых налоговых спецрежимов. Поэтому алгоритм проведения процедуры возврата у них такой же, как и с неплательщиками налога.

При отказе от оприходования товара, либо возврате уже принятого в состав активов, составляется претензия, а нарушения поставки фиксируются в акте выявленных недостатков.

На основе этих документов поставщиком выставляется счет-корректировка, заверяется покупателем и обосновывает регистрацию счета в книге покупки для последующего восстановления НДС.

Юридическое лицо или ИП: особенности возврата

Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.

Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету.

Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара.

Физлицо

Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли. Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.

Торговая организация оформляет прием некачественного товара 2-мя экземплярами накладной, один прилагается к товарному отчету, а второй передается покупателю.

На выплату денег за возвращенный покупателю товар, оформляется расходный кассовый ордер. Суммы, выплаченные по РКО покупателям, отмечаются в графе № 16 книги кассира-операциониста, уменьшая показатели выручки за день.

Возврат товара физлицом обязательно фиксируется в книге покупок торговой компании. Продавец заносит реквизиты и дату РКО, подписанного покупателем и подтверждающим выдачу денег за возвращенный товар. На основе этих записей в декларацию по НДС впоследствии заносятся все изменения.

Ндс при возврате товара: проводки

В бухучете при возвращении товара, не соответствующего заявленным условиям по договору и не оприходованного, компанией-покупателем составляются записи:

  • Д / 002 – на забалансовом счете отражена сумма товара, принятого на ответхранение до отгрузки обратно поставщику;
  • К / 002 – товар отправлен продавцу;
  • Д / 51 К / 60 – возврат денег на счет компании за товар.

При возврате товара, принятого к учету:

  • Д  / 60 К / 41 – товары по претензии возвращены;
  • Д / 60 К / 68 – НДС на стоимость этих товаров;
  • Д / 51 К / 60 – на расчетный счет перечислены средства за товар.

Возврат товара надлежащего качества (реализация) оформляется так:

  • Д / 60 К/ 90/1 – выручка от реализации товара;
  • Д / 90-2 К / 41 – списание стоимости возврата товара;
  • Д / 90-3 К / 68 – при возврате товара начислен НДС.

Итак, говорить о возврате товара можно только в случае обнаружения несоответствия качества или других условий по заключенным соглашениям. Учет НДС осуществляется на основе составленных корректировок продавцом или счетов, выставленных покупателем на сумму возвращенных товаров.

Оби: возврат товара Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу

Источник: http://ipopen.ru/dlja-potrebitelej/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelja.html

Возврат товара поставщику и НДС

Ндс при возврате товара от покупателя

Есть некоторые особенности учета НДС при возврате товара поставщику. Нюансы зависят от того, какой вид изделия или услуги подлежит возврату, а также от того, был ли принят на учет объект покупателем. Есть некоторые требования по отражению налога у потребителя при перенаправлении продукции поставщику.

Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

Возврат товара поставщику без НДС имеет некоторые особенности, если потребитель применяет специальный режим, например, УСН. Есть некоторая разница в оформлении в зависимости от того, происходит ли возвращение целиком или в какой-то доле.

Есть разные случаи, при которых происходит возврат товара от покупателя без НДС поставщику:

  • Согласно действующим законам, если продукт имеет плохое качество, либо не соответствует выписанному договору.
  • Согласно договоренности – например, если особенности действия отображены в договоре.

Согласно Гражданскому Кодексу, продавец передает продукцию потребителю, а тот вносит плату. После она становится его собственностью. Условия по перенаправлению отображены в Гражданском Кодексе. Например, такая ситуация происходит, если объект был поставлен не полностью, была нарушена целостность упаковки, есть брак и т.д.

Есть один из вариантов, как быть, если возвращение происходит лицом, которое работает на УСН, при этом он не использует вычет, так как не считается плательщиком налога. Согласно письму Министерства Финансов от 19 марта 2013, нет значения, какое изделие (услуга) возвращается лицом на УСН, было ли оно оприходовано. Оформление счета- фактуры происходит в обычном порядке.

В Налоговом Кодексе нет исключений при применении продавцами вычетов, если продукт возвращает потребитель на УСН. Согласно статье 171 пункту 5 у продавца может появиться право на вычет. В книге покупок им делается запись на основании счета- фактуры или составленного корректировочного счета.

Есть ряд документов, которые требуется оформить при возврате. Если объект поставки некачественный, следует сообщить о недостатках. Акт оформляется покупателем.

Если возвращается брак, который принимался до этого потребителем к учету, нужно помимо акта составить форму ТОРГ 12.

Если перенаправляется продавцу качественная услуга по согласию заинтересованных сторон, необходимо составить соглашение.

Таким образом, если продукция возвращается от лица на специальном режиме, продавец имеет право оформить вычет. Продавец должен сделать соответствующие записи в книге покупок.

Возврат товара от покупателя с НДС проводки у поставщика

Нюансы процедуры зависят от того, по каким причинам следует вернуть продукцию. Переправленное изделие может быть надлежащего или плохого качества – с поломками, в поврежденной упаковке и прочее. Возвращение может осуществляться до или после
подписания накладной.

Есть некоторые особенности учета НДС при возврате товара от покупателя, который работает на упрощенном режиме и не должен вносить налоги. Если объект возвращается в полном объеме, продавец должен в книге покупок выписать соответствующую пометку.

Если изделие возвращается в некоторой доле от физического лица или компании на УСН продавцу с НДС, оформляется корректировочный счет. Если процедура осуществляется лицом – неплательщиком налога, продавец все равно имеет право на возвращение сбора.

Какие проводки применяются поставщиком:

  • ДТ62КТ90 – начисление выручки от продажи;
  • ДТ62КТ51 – направление покупателю средств из-за брака;
  • ДТ90КТ68 – начисление налога;
  • ДТ90КТ41 – списание себестоимости;
  • ДТ62КТ90 – сторнирование выручки;
  • ДТ90КТ68 – сторнирование сбора по невыполненному обязательству;
  • ДТ90КТ41 – себестоимость продукции с браком была сторнирована.

В декларации также есть необходимость отразить возврат. Если поставка не была принята потребителем, выручка отображается подробно записями в третьем разделе. При возвращении оформляется вычет по корректировочному счету. Если объект был ранее учтен, организуется процедура обратной продажи.

Восстановление НДС

Ситуации, когда требуется восстановить НДС, отображены в статье 170 Налогового Кодекса. При покупке объекта предъявленный сбор покупателю, который уплачивает налоги, может принять к возмещению. Но входной сбор в некоторых случаях может потребоваться восстановить.

Восстановление платежа, который ранее принимался к компенсации, представляет собой операцию, когда ранее принимаемый к вычету налог нужно восстановить, уплатить в бюджет.

Если после покупки партии происходит снижение стоимости или количества, ранее принимаемый к компенсации налог нужно будет восстановить. В случае выполнения операции по восстановлению формируются следующие проводки: ДТ19КТ68 – восстановление. ДТ91КТ19 – включение налога в состав прочих расходов.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-pri-vozvrate-tovara/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.