Ндс при возврате

Содержание

Возврат НДС для юридических лиц

Ндс при возврате
Copyright: фотобанк Лори

Возврат НДС налоговой службой регламентируется нормами ст. 176 НК РФ. Для субъектов коммерческой деятельности доступны два варианта получения возмещения по налоговым обязательствам – в общем порядке и ускоренный по заявлению. В первом случае необходимо дождаться окончания камеральной проверки декларационных форм, во втором возмещение будет оформлено досрочно.

Возврат НДС для юридических лиц – что это

Процедура возврата инициируется налогоплательщиками, если суммарный размер вычетов превысил объем налоговых обязательств по итогам отчетного периода. Факт наличия излишне уплаченных средств по налогу показывается в декларации. Ситуации, в которых появляется право на возмещение НДС:

  • В течение отчетного интервала налогоплательщик исправно перечислял платежи в счет погашения налоговых обязательств. Но при итоговом подсчете выявилось, что к вычету принята сумма налога, превышающая фактически начисленный размер средств к перечислению.
  • Экспортер применяет льготную ставку по НДС, равную 0% (ст. 164-165 НК РФ). В момент реализации сделки купли-продажи с поставщиками экспортер сталкивается с ситуацией, когда он в составе общей цены оплачивает налог. Возместить его размер можно только через налоговые органы.

Когда осуществляется возврат НДС, ключевыми его моментами является выведение суммы переплаты и оповещение об этом ФНС. После запуска налогоплательщиком процедуры возврата начинается невыездная проверка его декларационных форм. По итогам всех этапов возможны два варианта:

  • перечисление заявленных средств на счет налогоплательщика;
  • получение разрешения на зачет в будущем периоде остатка вычетов по НДС.

Возврат налога НДС: последовательность действий

Инициирование процедуры возврата излишне переведенных в бюджет сумм по НДС доступно для группы субъектов предпринимательства, являющихся плательщиками этого налога. Процесс получения возмещения состоит из нескольких этапов:

  • Составление и подача в контролирующий орган декларационной формы с выведенной в ней суммы налога, подлежащей возврату.
  • Ожидание окончания камеральной проверки. На нее налоговикам отводится 3 месяца. В процессе сверки всех данных, показанных налогоплательщиком в декларации, сотрудники ФНС могут запросить документы, подтверждающие право на вычет.
  • После проверки налоговым органом выносится решение о дальнейших действиях – будет реализован возврат НДС для юридических лиц или нет.
  • Осуществление операции по переводу на банковский счет налогоплательщика суммы возмещения переплаты.

Если в ходе проверки отчетной документации у налоговиков возникают претензии, они отражаются в акте.

Налогоплательщик на протяжении месяца вправе представить свои возражения по указанным в акте нарушениям (все возражения и пояснения предъявляются в письменном виде).

После завершения периода оспаривания контролирующий орган выносит решение о применении или неприменении меры ответственности, уведомляет об итогах рассмотрения материалов дела налогоплательщика.

Возврат будет осуществлен, если нет недоимки по налогу, налогоплательщик не привлекается к ответственности за допущенные правонарушения в сфере налогового права в отношении НДС. Если при возмещении переплаты возникла задержка, у налогоплательщика появляется право получить проценты за просрочку платежа.

Особенный порядок оформления компенсации налоговой переплаты действует при аннулировании сделок. Когда осуществляется возврат товара, НДС должен быть исчислен как при процедуре обратной продажи.

Норма обусловлена тем, что товарная продукция была принята покупателем, товарная накладная подписана всеми участниками сделки, право собственности на продукцию перешло к покупающей стороне.

Алгоритм действий:

  • осуществление обратной реализации по стоимости, которая действовала при первоначальной продаже;
  • бывшим покупателем формируется счет-фактура и выставляется бывшему поставщику;
  • фиксация документа в книге продаж.

Когда реализуется возврат, у покупателя НДС не начисляется, если приобретенная товарная продукция не была оприходована.

Получение возмещения по налогу при экспортных операциях обладает своими тонкостями. Возврат возможен в отношении группы товаров, которые по факту были вывезены за границу. Это действие должно быть документально подтверждено (отметка таможенного органа на декларации).

Инициирование возврата переплаты по налогу начинается с обоснования права на применение нулевой ставки по НДС.

В качестве доказательств могут служить таможенные декларации, договоры с иностранными контрагентами и товаросопроводительные бланки, на которых имеются отметки таможенной службы.

Если компания в одном периоде провела операции и по экспорту, и по внутренней реализации на территории РФ, учет НДС к возмещению должен быть раздельным. Например, ООО «Экс» в отчетном периоде реализовало сделок на общую сумму 1 753 185 руб., в том числе НДС 148 062 руб.:

  • внутри РФ – 970 629 руб. (НДС 148 062 руб.);
  • продажа партии фарфоровых изделий в Чехию на сумму 782 556 руб. при НДС, равном 0%;
  • входной НДС по учету составил 123 777 руб.

На первом этапе осуществляется определение доли выручки по операциям экспорта:

782 556 / (1 753 185 – 148 062) = 0,49.

Следующий шаг – выведение суммы к возмещению по экспорту. Она равна 60 651 руб. (123 777 х 0,49). Сумма, предъявляемая к вычету по внутренней реализации, составит 63 126 руб. (123 777 – 60 651).

Читать дальше

Источник: https://zen.yandex.ru/media/spmag/vozvrat-nds-dlia-iuridicheskih-lic-5ac6194bad0f22f522c29884

Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате

Ндс при возврате

Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате

21 ноября 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 23.10.18 № СД-4-3/20667@, которое призвано помочь налогоплательщикам перейти на новую ставку НДС 20% (напомним, что повышение ставки произойдет 1 января 2019 года; см. «Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»).

В письме рассмотрено несколько ситуаций: когда предоплата поступила в этом году, а товар будет отгружен в следующем; когда поставка датирована этим годом, а возврат, корректировка или исправления — следующим. Кроме того, авторы письма рассказали, какие тонкости нужно учесть налоговым агентам. Обзор всех разъяснений — в нашей сегодняшней статье.

Если покупатель делает предоплату в 2018 году с учетом НДС по ставке 18%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то возникает налоговая разница. Она вызвана увеличением со следующего года ставки НДС до 20% и, как следствие, увеличением суммы налога. Приведем пример.

Допустим, в ноябре 2018 года ООО «Ромашка» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Василек» в счет предстоящей поставки товара в сумме 118 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 руб.). В мае 2019 года ООО «Василек» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 20 руб.

) Как мы видим, что за покупателем (ООО «Ромашка») остался долг в размере 2 руб. (20 руб. – 18 руб.), который возник из-за увеличения суммы НДС. Авторы комментируемого письма считают, что в момент погашения указанного долга продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Допустимо оформить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким исходным счетам-фактурам.

Если покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от уплаты этого налога, перечислит налоговую разницу в 2018 году, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Если же такой покупатель погасит долг в 2019 году, то, по мнению ФНС, продавец вправе составить отдельный корректировочный документ. Это может быть справка-расчет или другой документ, созданный в произвольной форме.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели гасили свои долги по НДС в течение месяца или квартала.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

С точки зрения авторов письма, заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры зависит от того, когда покупатель доплатил налоговую разницу в 2%: в 2018 году или в 2019 году.

Покупатель погасил долг по налогу в 2018 году

В этом случае сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Соответственно, с этой суммы необходимо исчислить НДС по ставке 18/118.

В нашем примере НДС с дополнительной оплаты составит 0,3 руб.(2 руб. х 18/118). Таким образом, величина аванса с учетом дополнительной оплаты будет равна 120 руб.(118 руб. + 2 руб.), а величина НДС с учетом дополнительной оплаты — 18,3 руб.

(18 руб. + 0,3 руб.).

Как заполнить отдельные строки и графы корректировочного счета-фактуры в такой ситуации, покажем в таблице 1. Суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС (в графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются).

Отправляйте отчетность по НДС прямо из 1С! Попробовать бесплатно

Таблица 1

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2018 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»графа 7 «Налоговая ставка»графа 8 «Сумма налога»графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»
А (до изменения)18/11818118
Б (после изменения)18/11818,3120
В (увеличение)Х0,32
Всего увеличение (сумма строк В)Х0,32

Покупатель погасил долг по налогу в 2019 году (до отгрузки)

В этом случае сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%.

Как заполнить отдельные строки и графы корректировочного счета-фактуры в такой ситуации, мы покажем в таблице 2.

Суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС (в графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются).

Таблица 2

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2019 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»графа 7 «Налоговая ставка»графа 8 «Сумма налога»графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»
А (до изменения)18/11818118
Б (после изменения)20/12020120
В (увеличение)Х22
Всего увеличение (сумма строк В)Х22

Отметим, что предложенный ФНС вариант оформления доплаты налога в размере 2% не выглядит безупречным.

Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

— На мой взгляд, при подобных обстоятельствах поставщик не может выставить корректировочный счет-фактуру. Дело в том, что корректировочные счета-фактуры оформляются при изменении стоимости товаров (работ, услуг), которые уже были отгружены (выполнены, оказаны). Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.

А в комментируемом письме речь идет о ситуации, когда доплата, соответствующая 2-м процентным пунктам налога, поступила от покупателя раньше, чем состоялась отгрузка. Получается, что по своей сути эта доплата — не что иное, как еще один аванс.

Поэтому выставлять следует не корректировочный, а еще один авансовый счет-фактуру.

Добавим, что в момент отгрузки товара в 2019 году продавец примет к вычету НДС, отраженный в авансовом и в корректировочном счетах-фактурах. Покупатель восстановит эту же сумму к уплате в бюджет.

Также продавец начислит налог, указанный в отгрузочном счете-фактуре (по ставке 20%), а покупатель примет эту же сумму к вычету. Данный алгоритм применяется вне зависимости от того, когда покупатель доплатил налоговую разницу в 2% (подробнее см.

  «Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога»).

Сумма предоплаты рассчитана исходя из ставки НДС 20%

Если покупатель делает в 2018 году предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то налоговая разница не возникает. Эта ситуация отличается от описанных выше тем, что здесь покупатель заранее, то есть в момент предоплаты, погашает свой долг по налогу, который возник бы из-за увеличения ставки.

Тем не менее, величина НДС с такого аванса исчисляется исходя из ставки 18/118. Приведем пример. Допустим, в ноябре 2018 года ООО «Ромашка» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Василек» в счет предстоящей поставки товара в сумме 120 руб. «Василек» выставил авансовый счет-фактуру, где отразил НДС в размере 18,3 руб. (120 руб. х 18/118).

В мае 2019 года ООО «Василек» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 20 руб.). При отгрузке поставщик (ООО «Василек») примет к вычету 18,3 руб., которые он начислил в момент получения предоплаты, а к уплате в бюджет начислит новую сумму — 20 руб.

Покупатель (ООО «Ромашка») восстановит (то есть начислит к уплате) 18,3 руб., а примет новый вычет в размере 20 руб.

Как мы видим, что за покупателем (ООО «Ромашка») долг по налогу не числится. Что касается продавца, то выставлять корректировочный счет-фактуру он не должен.

Бесплатно обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через интернет

Отгрузка в 2018 году, корректировки и исправления в 2019 году

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. В 2018 году продавец отгрузил товар, а в 2019 году стоимость товара была изменена, например, в связи с ретро-скидкой. В данном случае поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Какую ставку НДС следует в нем указать? По мнению специалистов ФНС, в графу 7 данного документа нужно внести ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Другими словами, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

Аналогичным образом следует поступить, если в 2019 году возникла необходимость внести исправления в счет-фактуру, выставленный в 2018 году.

По правилам поставщик обязан оформить «исправленный» счет-фактуру, сохранив номер и дату исходного документа и заполнив строку 1а «Исправление….».

В комментируемом письме говорится, что в «исправленном» счете-фактуре следует указать ту же ставку НДС, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Отгрузка в 2018 году, возврат в 2019 году

Также в комментируемом письме есть рекомендации на случай, когда товар, отгруженный в 2018 году, возвращен покупателем в 2019 году. Специалисты ФНС полагают, что в такой ситуации поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Сделать это нужно независимо от того, был ли принят возвращенный товар на учет у покупателя или нет.   В графе 7 корректировочного счета-фактуры следует указать ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Так, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик примет налог к вычету, а покупатель восстановит НДС по возвращенному товару.

Если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, вместо корректировочного счета-фактуры полагается оформить отдельный корректировочный документ.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели возвращали товар в течение месяца или квартала.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

Переходный период для налоговых агентов по НДС

Авторы комментируемого письма дали разъяснения и лицам, которые являются налоговыми агентами по НДС. Речь идет о тех, кто покупает в РФ товары (работы, услуги) у иностранцев, не состоящих на российском налоговом учете, а также о тех, кто арендует государственное и муниципальное имущество. Такие налоговые агенты определят налоговую базу по НДС в момент оплаты.

Поэтому при перечислении денег в 2018 году они должны применять ставку 18/118 (даже если отгрузка ожидается только в 2019 году). Никаких дополнительных расчетов в момент отгрузки делать уже не надо.

Если же отгрузка состоялась в 2018 году, а оплата поступила в 2019 году, агенты также применяют ставку 18/118 (так как ставка НДС 20% действует, если отгрузка датирована 2019-м годом или более поздним периодом).

Лица, признанные налоговыми агентами по НДС по иным основаниям (например, покупатели металлолома или сырых шкур животных), определяют налоговую базу по наиболее ранней из двух дат: день отгрузки, либо день оплаты (п. 15 ст. 167 НК РФ).

Значит, в течение переходного периода такие налоговые агенты должны поступать так же, как и «обычные» поставщики.

А именно: при отгрузке товара в 2019 году применять ставку 20%; при получении от покупателя доплаты, вызванной повышением ставки НДС, выставить корректировочный счет-фактуру; при ретро-скидках, возврате и исправлениях оформлять корректировочные счета-фактуры с указанием той ставки НДС, которая была отражена в исходном счете-фактуре.

Сдайте всю отчетность налогового агента по НДС Сдать бесплатно

Переходный период для иностранных компаний, оказывающих в РФ услуги в электронной форме

Для иностранных организаций, которые оказывают на территории РФ определенные услуги в электронной форме (хранение данных в интернете, хостинг, предоставление доменных имен и проч.), в будущем году предусмотрено сразу два изменения. Первое — это увеличение расчетной ставки НДС: сейчас она равна 15,25% от стоимости услуги,  а с января 2019 года составит 16,67% от стоимости услуги.

Второе изменение — это новый порядок уплаты НДС с указанных услуг: в 2018 году налог платят покупатели, которые являются налоговыми агентами, а с 2019 года в общем случае налог будут платить сами иностранные организации-поставщики. Момент определения налоговой базы не изменится — это последний день месяца, в котором пришли деньги от клиента (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

В связи с этим правила переходного периода для подобных компаний выглядят так. В случае, когда клиенты перевели деньги в 2018 году, поставщик услуг не должен перечислять НДС (даже если услуги будут оказаны в 2019 году).

Если же клиенты перевели деньги в 2019 году, то иностранная компания-поставщик обязана сама заплатить НДС.

Ставка налога зависит от даты предоставления услуг: если услуги оказаны в 2018 году, то расчетная ставка составляет 15,25%, а если услуги оказаны в 2019 году, то расчетная ставка будет равна 16,67%.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2018/11/14083

Ндс при возврате товара от покупателя

Ндс при возврате

Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара. В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.

Порядок возврата товара от покупателя

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

  1. Купленный товар является надлежащего качества.
  2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная
625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет
9041100 000Списана себестоимость проданного товара (октябрь)118000 – 18000 = 100000руб.Бухгалтерская справка
6290-Продажи11 800Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.Бухгалтерская справка
9068-НДС1 800По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.Бухгалтерская справка
904110 000Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.Бухгалтерская справка
Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности
Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
6290-Продажи70 800Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)Счет и расходная накладная
9068-НДС10 800Начислен НДС (декабрь 2016)Счет
904160 000Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)70800 – 10800 = 60 000руб.Бухгалтерская справка
91628 850Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.Бухгалтерская справка
41917 500Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.Бухгалтерская справка
68911 350Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
6290-Продажи354 000Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)Счет и расходная накладная
9068-НДС54 000Начислен НДС (ноябрь)Счет
9041300 000Отражена себестоимость реализованного товара354000 – 54000 = 300 000руб.Бухгалтерская справка
416024 000По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.Бухгалтерская справка
19604 320По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.Бухгалтерская справка
68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка
606228 320Произведен взаимозачет требований24 000 + 4320 = 28 320руб.Бухгалтерская справка
5162325 680Покупатель оплатил невозвращенную часть товара354 000 – 28 320 = 325 680руб.Банковская выписка

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2019 году

Ндс при возврате
Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

  • не того ассортимента (ст. 468);
  • некачественной или бракованной (ст. 475);
  • в меньшем количестве (ст. 466);
  • не той комплектности (ст. 480);
  • без надлежащей упаковки (ст. 482);
  • без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Оснований для отказа от поставки не будет, если все условия договора выполнены, а покупатель просто «передумал». Также нельзя отказаться от покупки, если поставщик оперативно устранит обнаруженные недостатки и несоответствия.

Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки.

Автоматизировать товарный и налоговый учет

С 2019 года оформление возвратов изменилось. Правила едины для всех налогоплательщиков, при этом неважно:

  • отразил ли покупатель у себя в учете возвращаемый товар;
  • как его вернули: целиком или только частично;
  • качественный товар или бракованный.

Система налогообложения покупателя тоже не играет роли. Во всех случаях поставщику на ОСНО нужно оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.

Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в п. 1.4 письма № СД-4-3/20667 от 23 октября 2018 г. Правительство РФ своим Постановлением от 19 января 2019 № 15 внесло изменения в порядок ведения книги продаж, тем самым закрепив рекомендации ФНС.

Когда покупатель, работающий на УСН, решает вернуть товар поставщику на ОСНО, то последний вправе заявить к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при реализации. Об этом сказано в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Но есть условие: такой вычет возможен, если с момента возврата еще не прошло одного года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом вносить исправления в прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС ему не придется.

Продавец выпишет корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Это будет основанием для вычета входного НДС.

В бухгалтерском учете поставщик, применяющий ОСНО, сделает сторнировочные (уменьшающие сумму) проводки на полную или частичную стоимость товаров.

ПроводкаПроводка хозяйственной операции
ДебетКредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90.1 «Выручка»Сторно выручки по отгруженным ранее товарам
90.3 «НДС, начисленный с продажи»68.2 «Учет расчетов с бюджетом по НДС»Сторно налога на добавленную стоимость, начисленного при поставке
90.2 «Себестоимость»41 «Товары»Сторно списанной себестоимости возвращенного товара.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»51 «Расчетный счет» или 50 «Касса»Возврат денежных средств покупателю

Проводки на стоимость товаров

Покупатель на УСН, если принял приобретенное к учету, исправит записи, сделанные при поступлении:

(Дт 41 Кт 60) – сторно суммы оприходованного товара

(Дт 19 Кт 60) – сторно НДС, отнесенного на расходы при УСН.

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

Узнать подробнее

С 2019 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.

А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.

Соответственно, покупатель оформляет только возвратную накладную и другие сопроводительные документы, не выделяя в них НДС. Поставщик на УСН просто принимает товары и расписывается в получении.

В бухгалтерском учете у покупателей на ОСНО проводки будут зависеть от того, успели ли они оприходовать товар, прежде чем вернуть. Если он был учтен, нужно сделать корректировку:

(Дт 41 Кт 60) – уменьшена стоимость принятых к учету товаров (сторно).

На возврат не принятого на учет товара записи делать не потребуется, так как исправлять нечего.

А вот если покупатель еще на этапе приемки обнаружил бракованный товар, то может не приходовать его на баланс, а отнести на дебет забалансового счета 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Тогда при возврате он сделает запись на эту сумму по кредиту 002.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.

Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:

  • воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
  • разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Скачать бланк формы ТОРГ-2

Выбранный вариант нужно закрепить в Учетной политике. Для удобства можно взять за основу бланк ТОРГ-2 и изменить его, оставив необходимые реквизиты.

На основании этого документа нужно оформить обычную накладную по форме ТОРГ-12 (на ней делают пометку «Возврат товаров») либо акт возврата поставщику (произвольной формы со всеми реквизитами).

Скачать бланк товарной накладной (ТОРГ-12)

Кроме ТОРГ-12, нужно составить письмо-претензию с требованием принять товары и вернуть оплату. В нем указывают причину для возврата.

Если по условиям договора покупатель возвращает качественные товары, от него нужна только возвратная накладная.

Стороны также могут договориться о том, чтобы такая операция прошла как реализация. Это бывает, когда товары покупали для дальнейшей перепродажи и не все они были проданы в оговоренный срок. Тогда покупатель может стать продавцом и продать поставщику то, что не удалось реализовать.

В этом случае оформляют новый договор купли-продажи или поставки, а плательщики НДС выставляют обычные счета-фактуры в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г.). При этом каких-либо упоминаний о возврате быть не должно.

В базе бланков сервиса «Мое дело» вы найдете все актуальные формы документов для скачивания или заполнения online Бесплатный доступ

После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.

Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС. Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Поставщик-плательщик НДС при поставке вместо счета-фактуры мог выставить универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1.

Тогда при приеме возврата ему нужно оформить универсальный корректировочный документ (УКД).

Форму этого документа разработала ФНС и рекомендована ее в письме № ММВ-20-15/86@ от 17 октября 2014 г. Используя УКД со статусом 1, продавец на ОСНО тоже вправе заявить НДС к вычету.

Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2019 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.

Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем.

Сомневаетесь в правильности оформления возврата при УСН и ОСНО?

закажите бесплатную консультацию по товарному учёту от экспертов сервиса «Моё дело»

заказать консультацию В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/vozvrat-tovara-postavshchiku-na-usn-ot-pokupatelya-na-osno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.