Ндс в аптеках

Аптеки в 2020: маркировка, налоги, перспективы

Ндс в аптеках
20.12.2019

С 1 января ничего нельзя продавать! Налоги теперь будут 50%! Нужно срочно нанять бухгалтера! О, сколько ж это расходов — придется закрываться…

С лета 2019 года что-то подобное слышит каждый, кто работает в аптеке, от собственника до провизора. Всё из-за требования маркировать лекарственные препараты. А ещё из-за поправок в налоговом кодексе: столько лет работали на ЕНВД, теперь это, оказывается, запрещено.

Дела обстоят не так страшно, если почитать документы. Да, в 2020 аптекам придется перейти на новые режимы налогообложения и научиться работать с маркированными товарами. Но время на подготовку еще есть.

Что говорятЧто на самом деле
С 1 января продажа лекарств без маркировки незаконна.Это не так. Обязательная маркировка вводится с 1 июля 2020 года. И даже после этой даты можно продавать ЛП без маркировки — если они изготовлены до 30 июня 2020.
С 1 января ЕНВД запрещен.Нет. ЕНВД обещают отменить в 2021 году, в 2020 он всё еще действует, в том числе и для аптек. Применять этот налоговый режим нельзя тем, кто продает маркированные товары, — законодательство не считает такую деятельность розничной торговлей. Но обязательная маркировка ЛП вводится только с июля. До этого времени аптека может оставаться на ЕНВД.
В 2020 налог для аптек будет 50%.Не совсем так. Налог действительно будет высоким, если ничего не делать. Вместо ЕНВД аптеку переведут на общее налогообложение — ОСНО. Придется платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и 2,2% (зависит от региона, в некоторых чуть меньше) налога на недвижимость организации. Но можно подать заявление о переходе на УСН. И платить только 6%.
Нужно нанимать бухгалтера и учетчика.Скорее всего. На УСН необходимо вести и сдавать в налоговую бухгалтерский баланс. Лучше доверить это специалисту. Не обязательно нанимать кого-то в штат, можно отдать работу на аутсорс — в специализированную компанию.Кроме бухгалтерии, потребуется вести учет всех промаркированных товаров. Купить сканер и программное обеспечение, подключиться к системе «Честный знак». При поступлении товара на каждой коробке нужно сканировать маркировку. Провизоры и фармацевты с такой дополнительной нагрузкой вряд ли справятся.

Подробнее о маркировке
Подробнее о налогах
Коротко о перспективах аптек в 2020 году

Подробнее о маркировке

Эксперимент с маркировкой лекарств в России начали еще в 2017 году. С октября 2019 это стало обязательным для лекарств из списка «семь высокозатратных нозологий». С января 2020 это должно было распространиться на все лекарственные препараты.

Маркировка нужна, чтобы сделать прозрачным перемещение лекарств от фармацевтического завода к пациентам. На упаковку наносится двумерный код.

На каждом этапе — склад завода, склад аптеки, касса — код сканируется и учитывается в системе «Честный знак». Все это должно помочь в борьбе с контрафактом и повторными продажами.

По отчетам правительства, в октябре и ноябре 2019 благодаря маркировке выявили нарушений на 500 миллионов.

Но сроки повсеместного распространения маркировки оказались нереалистичными. В Европе такой эксперимент занял 10 лет. В России планировали успеть за год. Нужно было промаркировать более шести миллиардов упаковок. И заводы почти тысячи производителей оснастить оборудованием для маркировки. 

В декабре 2019 Госдума ввела переходный период — до 1 июля 2020 года. Это значит, что произведенные до 01.07.2020 лекарства разрешается продавать без маркировки.

Принимать на склад их можно в любое время, в том числе и после первого июля. Исключение из этого — лекарства для лечения высокозатратных нозологий.

Здесь маркировка не нужна только для препаратов, изготовленных до 1 января 2020.

Подробнее о налогах

Формально ЕНВД для аптек никто не отменял. Но с введением обязательной маркировки лекарств изменился род деятельности аптек — это больше не розничная торговля. Так это трактует федеральный закон №325.

Значит, пока аптека торгует лекарствами без специального кода, можно оставаться на ЕНВД. Но не позднее 1 июля 2020 года нужно перейти на другой режим налогообложения. 

Выбор не очень большой. Либо ОСНО с НДС, налогами на прибыль и имущество. Либо УСН, где возможны два варианта: 6% налогов от общего оборота или 15% от прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Подробнее про УСН читайте здесь. Большинству предпринимателей удобнее работать на УСН 6%. Проще бухучет, не нужно мучиться с подтверждением расходов в налоговой. Не все траты налоговые инспекторы соглашаются считать «расходами». Например, аптекам не разрешат занести в расходы плату за товары, купленные, пока аптека работала на ЕНВД.

Перейти на УСН можно тремя способами.

  1. Новым компаниям — в течение 30 дней после регистрации.

  2. Действующим компаниям — с первого января следующего после подачи заявления года. Заявление разрешается подавать с 1 октября по 31 декабря. Не успели подать его в 2019, значит, на УСН можно перейти только в 2021.

  3. Действующим компаниям, работавшим на ЕНВД, но сменившим род деятельности на такой, где применять ЕНВД невозможно, — в течение 30 дней после смены деятельности.

Аптеки относятся к третьему пункту: меняют деятельность с розничной торговли на торговлю маркированными лекарственными препаратами. Однако у вашей региональной налоговой может быть иное мнение. Разумнее уточнить это заранее.

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН в связи со сменой деятельности, нужно подать заявление о прекращении ЕНВД (для ООО это делается на бланке формы «ЕНВД-3»). И уведомить налоговую о переходе на УСН (форма «№ 26.2-1»).

Коротко о перспективах аптек в 2020 году

Ассортимент уменьшится. Предположительно на четверть — не все производственные линии успеют оснастить оборудованием для маркировки.

Расходы аптек вырастут. Предположительно на 20% — из-за покупки нового оборудования и ПО, налогов и расширения штата.

Цены на лекарства поднимутся. Заводы тратятся на оборудования, за каждый код на упаковке нужно платить, расходы аптек тоже растут — это нужно как-то компенсировать.

Торговля из-за введения маркировки не остановится. До июля 2020 действует переходный режим. Лекарства, произведенные до этого времени можно продавать без маркировки. Возможно, будут введены налоговые послабления.

Источник: https://buhcentr.com/publishing/179/

Особенности бухгалтерского и налогового учета в аптеке

Ндс в аптеках
03.07.2019

Если аптека осуществляет только розничную продажу лекарств, учет аналогичен таковому в обычном магазине. Сложностей организации и ведению бухгалтерии добавляют прокат изделий медицинского назначения, изготовление лекарство по рецепту (по сути, производственный компонент), работа с веществами, требующими особого контроля.

Организация бухучета

Бухгалтерский учет в аптеке может быть централизованным, децентрализованным, смешанным. Первый актуален для предприятий, находящихся на балансе вышестоящих организаций.

Централизованный учет предусматривает оформление первичной документации, регистрацию данных в специальных программах и накопительных ведомостях, от журнала розничного оборота до кассовой книги. Ведение учетной работы осуществляется в соответствии с утвержденной Минздравом инструкцией.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности такой аптеки отражаются в балансе вышестоящей организации.

Аптеки, являющиеся самостоятельными субъектами предпринимательства, организовывают и ведут децентрализованный учет. Они имеют расчетные счета, составляют и сдают бухгалтерский баланс, налоговые декларации и другие отчетные формы.

Смешанный учет актуален для аптечных сетей. Централизованная организация ведет полноценную бухгалтерию. Ее подразделения оформляют первичку, вносят данные в книги, журналы и электронные базы. Результаты финансов-хозяйственной деятельности сети отражаются в балансе централизованной организации. Она же сдает актуальную отчетность по каждому налоговому периоду.

Особенности учета лекарств

Реализация готовых лекарственных средств аптекой может осуществляться оптом, в розницу. Отражение продаж розничным покупателям в учете осуществляется в денежном выражении согласно данным контрольно-кассовой техники. Лечебно-профилактическим учреждениям, другим аптекам организация поставляет товары по требованиям-накладным

Если аптека реализует лекарства оптом, ведется журнал оптового учета расчетов с покупателями. Сверка расчетов проводится ежемесячно. По ее результатам составляется оборотная ведомость. Особенности имеет и учет реализации лекарство по льготным, бесплатным рецептам. Такие продажи отображаются в сводном реестре соответствующей формы.

Также обязательным является товарный отчет он составляется материально ответственными лицами, бухгалтерами аптеки. Приходная часть отчета содержит данные о поступлении лекарств и других ТМЦ. Также в документе фигурирует дооценка тары, другие операции. Лекарства в учете должны быть отражены по покупной или продажной стоимости. Вспомогательные материалы и тара – тоже.

Метод учета закрепляется в учетной политике.

Расходная часть товарного отчета служит для отражения суммы реализации. При ее определении проводится сверка с данными фискальных накопителей кассовых аппаратов.

Отражаются операции с лекарствами, которые для аптеки являются товаром, на счете 41. Если учет ведется по продажной цене, начисленную торговую наценку отражают на счете 42.

Важно учитывать ограничения по торговой наценке, актуальные для аптек. Если товары получены от оптового поставщика, максимальная наценка – 25%. При закупке лекарств у производителя аптека может использовать 35% торговую наценку.

В обоих случаях наценка рассчитывается от цены поставщика без НДС.

Принципы бухучета в аптеке

Общий учет (основных средств, активов, обязательств) осуществляется в аптеке согласно действующим ПБУ. Инвентаризация проводится в порядке и сроки, установленные законодательством. Принципы учета применяются общие, а методы закрепляются в учетной политике.

Начинается бухучет в аптеке с формирования регистров и счетов, профильного документооборота. Формы документов могут использоваться стандартизованные и произвольные (если это допускается действующим законодательством).

Эффективная организация учета в аптеке – полдела. Большое значение имеет формат работы специалистов с первичными документами, данными и сведениями.

Бухгалтер аптеки, прежде всего, должен правильно отражать в учете финансово-хозяйственные, торговые, производственные операции.

Также для получения достоверных данных о состоянии организации не обойтись без документального контроля за сохранностью ТМЦ, денежных средств на счетах.

Особое внимание при ведении учета следует обращать на законность и целесообразность расходов. Их несоответствие утвержденным сметам и нормам может приводить к учетным ошибкам, доначислению налогов и другим финансовым последствиям.

Налогообложение и отчетность

Аптека может использовать общий и специальные режимы налогообложения. Чаще всего организации работают на ОСНО и УСН. В первом случае аптека является плательщиком налога на прибыль, НДС, других актуальных налогов (имущественного, транспортного и т.д.). Особое внимание бухгалтеру организации стоит обратить на НДС.

Специфика налогообложения определяется видами деятельности аптеки. Так, например, операции по продаже комиссионных товаров НДС не облагаются. Но освобождение предоставляется при соблюдении обязательных условий, указанных в ст.156 НК. Аптеке, осуществляющей продажу комиссионных медицинских изделий и техники, не обойтись без пообъектной аналитики принимаемых на комиссию товаров.

Реализация лекарственных препаратов облагается НДС по льготной ставке 10%. Данная норма закреплена НК РФ (ст. 164). Одновременно с лекарствами аптека может реализовывать косметику, пищевые добавки, другие товары, не попадающие под льготное налогообложение.

Для них используется стандартная ставка 20%. Также организация может осуществлять необлагаемые НДС операции. Ведение раздельного учета в данном случае обязательно. Его рациональная организация предусматривает использование субсчетов к счетам 41 и 42.

Аналогичные субсчета открываются к счету 90 для отображения операций по продажам.

Отчетность в аптеке формируется в порядке и сроки, установленные НК. Организация на ОСНО отчитывается по всем актуальным налогам. Также аптека, являющаяся работодателем и налоговым агентом, сдает сведения о среднесписочной численности, СЗВ-М, СЗВ-стаж, РСВ, формы, отражающие исчисление и удержание НДФЛ.

Сложность организации и ведения учета в аптечном бизнесе обуславливается совмещением видов деятельности, большой номенклатурой товаров.

Как избежать ошибок, минимизировать риск штрафов за сдачу некорректной отчетности или несвоевременную отправку деклараций в ИФНС, фонды? Передайте бухучет на аутсорсинг.

Это позволит оптимизировать затраты на содержание профильного штата, передать на внешнее управление основные учетные операции и ответственность за качество реализации бухгалтерских функций.

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/meditsina/osobennosti-bukhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-v-apteke/

Выбор налогового режима в аптеках на 2021 год — Audit-it.ru

Ндс в аптеках

Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Оптимизация налогообложения является неотъемлемой частью планирования деятельности. 2020 год внес кардинальные изменения в нашу жизнь, заставив принимать меры «пожарного» характера как хозяйствующих субъектов, так и Правительство РФ.

Аптечная розница из-за специфики работы в условиях развития коронавирусной инфекции чувствовала себя лучше других, но и ей пришлось столкнуться с тяжелыми внешними обстоятельствами.

Поскольку макроэкономическая неопределенность сохраняется, жизненно важно, чтобы меры налоговой оптимизации не обернулись непредсказуемыми последствиями.

В отличие от макроэкономических, налоговые условия для аптечных организаций в 2020 году не сопровождались «сюрпризами». Еще в конце 2019 года стало понятно, что у аптек с точки зрения выбора налогового режима остались общая и, если позволяют показатели, упрощенная система налогообложения.

Аптекам в связи с реализацией маркированного товара раньше, чем остальной рознице, пришлось отказаться от уплаты ЕНВД – со многих сторон удобного налога.

Сегодня это уже не воспринимается как потеря, поскольку для аптек во времени были разнесены два неблагоприятных фактора: отмена льготного режима и шок от карантинных мер в связи с распространением коронавируса.

Общая система налогообложения для аптечного ритейла

Бизнесмены по возможности стараются избегать ОСНО, но не из-за налога на прибыль и его ставки 20% (не так уж она велика), а из-за НДС (платить с добавленной стоимости готовы далеко не все). ОСНО выгодна тем налогоплательщикам, у которых реализация облагается по ставке ниже базовой (20%), – то есть по ставке 0 или 10%.

Фармацевтическая продукция облагается по ставке 10%, и, на первый взгляд, быть плательщиком НДС – для аптек весьма приемлемый вариант. Но и «входящий» НДС (а состоит он в основном из закупки лекарственных средств) также имеет ставку 10%.

НДС выгоден фармрознице, если в составе себестоимости имеются значительные затраты со ставкой НДС 20%, такие, например, как аренда, покупка основных средств.

Поэтому аптекам, работающим на ОСНО, важно проводить политику закупок в целях повышения доли затрат, облагаемых НДС по ставке 20% без роста абсолютной величины затрат.

Последствия отмены спецрежима в виде уплаты ЕНВД

Полная отмена спецрежима в виде ЕНВД с 2021 года вряд ли приведет к изменению в работе аптек. Во-первых, использовать этот режим для торговли маркированным товарами было нельзя уже с 2020 года. Во-вторых, в условиях угрозы новых ограничительных мер негибкие режимы (а к таковым относилась уплата ЕНВД) проигрывают гибким.

Однако спецрежим в виде ЕНВД являлся любимым налоговым режимом многих бизнесменов, что было учтено законодателями и Правительством РФ при разработке переходных положений.

И хотя плачевное состояние среднего и малого бизнеса в период коронавирусной инфекции не поколебало принципиальную позицию властей по отмене ЕНВД, многие чаяния коммерсантов были удовлетворены путем внесения послаблений в действующие специальные налоговые режимы.

Итогом стали достаточно комфортные переходные положения, а также увеличение допусков по упрощенке и патенту. В частности, Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 346.25 НК РФ дополнена п. 2.

2, исходя из которого налогоплательщики, уплачивавшие ЕНВД до перехода на УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», вправе учесть произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Расширение сферы УСНО

Аптекам, имеющим высокие затраты, связанные с покупной стоимостью медикаментов, как и прочей рознице, подходит УСНО с базой «доходы минус расходы». Однако при этом действует требование об уплате минимального налога, который составляет 1% от выручки.

В случае низкорентабельной или убыточной деятельности из-за минимального налога налоговая нагрузка резко возрастает, что может сделать «упрощенку» менее выгодной, чем ОСНО. В данном случае проявляется эффект частичной негибкости УСНО.

Минимальный налог рассчитывается от выручки, а не от заявленной и выбранной налогоплательщиком в качестве наиболее подходящей базы «доходы минус расходы», что делает его негибким относительно прибыли.

Таким образом, малый аптечный бизнес является заложником установленных УСНО лимитов: снизу это минимальный налог, а сверху – предельная величина доходов от реализации.

Чтобы уберечь «упрощенцев» хотя бы от ловушки верхней границы, с 2021 года устанавливается так называемая буферная зона со следующими параметрами: доходы от 150 млн до 200 млн руб.

, численность от 100 до 130 человек.

При нахождении в ней право на применение УСНО не прекращается, а вот налоговая ставка увеличивается (при УСНО с базой «доходы» – с 6 до 8%, при УСНО с базой «доходы минус расходы» – с 15 до 20%).

И, как стало известно из опубликованного проекта ведомственного акта, возобновляется индексация лимита доходов при УСНО. На 2021 год коэффициент-дефлятор составит 1,032, которому соответствуют новые лимиты доходов: 154,8 млн руб. (после которого налоговая ставка возрастает) и 206,4 млн руб. (после которого право на применение УСНО утрачивается).

Повышенная ставка начинает применяться с квартала, в котором допущено превышение. Рассчитаем, какова будет минимальная ставка УСНО с базой «доходы минус расходы» при достижении предельной величины доходов 200 млн руб.: (150 млн руб. х 15% + (200 – 150) млн руб. х 20%) / 200 млн руб.= 16,25%.

В зависимости от равномерности деятельности в течение года ставка УСНО в буферной зоне находится в интервале от 16,25 до 20%.

Для УСНО с базой «доходы» при доходах 200 млн руб. расчетная ставка налога находится в интервале от 6,5 до 8%: (150 млн руб. х 6% + (200 – 150) млн руб. х 8%) / 200 млн руб. = 6,5%.

Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Патент вправе применять только индивидуальные предприниматели, на организации он не распространяется. Патент можно совмещать с ОСНО или с УСНО. В силу п. 3 ст. 346.

43 НК РФ пользоваться этим режимом в отношении реализации лекарственных средств, подлежащих обязательной маркировке, нельзя. Однако на патенте можно осуществлять фармацевтическую деятельность (пп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и розничную торговлю прочими товарами (пп.

45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), что может побудить некоторых бизнесменов сочетать различные системы налогообложения. Поскольку ПСНО относится к негибким системам, частичное использование патента может привести к повышенной налоговой нагрузке.

А учитывая очевидные минусы административного характера от совмещения налоговых режимов, рекомендовать к использованию ПСНО не рискнем.

Дополнительная выгода для субъектов малого и среднего бизнеса

Законом № 102-ФЗ для субъектов малого и среднего бизнеса по отношению к зарплате работников в части превышения МРОТ снижены ставки страховых взносов с 30 до 15%. Как известно, Федеральным законом от 24.07.

2007 № 209-ФЗ установленыдостаточно «либеральные» критерии субъекта малого и среднего предпринимательства, в частности выручка до 2 млрд руб. в год и численность до 250 человек.

Таким образом, снижение прямых налогов на труд получают не только аптеки, использующие спецрежимы, но и многие другие, работающие на ОСНО.

Рассчитаем, какова будет нагрузка на труд, если среднемесячная заработная плата составляет 30 000 руб., а МРОТ на 2021 год – 12 792 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

Средняя нагрузка = (12 792 руб. х 30% + (30 000 – 12 792) руб. х 15%) / 30 000 руб. = (3 837,6 + 2581,2) руб. / 30 000 руб. = 21,4%.

Как видно, законодатель восстановил привилегированное положение малого бизнеса по отношению к крупному, а также усилил механизм, при котором средняя нагрузка на труд снижается по мере роста заработной платы.

* * *

При оценке перспектив налоговой оптимизации напрашивается вывод, что значение специальных режимов меняется: они все меньше генерируют совокупную налоговую выгоду, а их польза все больше сводится к праву не уплачивать НДС и вести упрощенный налоговый учет.

Кроме того, можно предположить, что в ближайшее время аптечную розницу будут волновать не столько варианты налогового планирования, сколько покупательская способность населения и способы преодоления кризиса.

Таким обстоятельствам, при которых на первый план выходит выживаемость, а не эффективность, наиболее подходит гибкая система налогообложения. Патент негибок изначально, а УСНО из-за минимального налога (1%) перестает быть гибкой в условиях спада продаж.

Наличие элемента негибкости (минимальный налог хоть и гибок относительно выручки, но не гибок относительно прибыли) при низкой рентабельности (а она не может быть высокой при падении товарооборота) приводит к росту налоговой нагрузки при применении формального гибкого налога при УСНО.

Может оказаться, что ОСНО, корректно относящая к убыточной или низкорентабельной деятельности, окажется наилучшим (из всех возможных) налоговым режимом.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a90/1022522.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.