Недоимка по ндфл

Недоимка по налогам доходов физических лиц

Недоимка по ндфл

Налоговикам указали, что взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с незадекларированного дохода, иными словами, с расходов налогоплательщиков, незаконно.
Но если вдруг Вы получили «письма счастья» из налоговой инспекции о задолженности по НДФЛ, который уплачен в полном объеме, то данная статья поможет разобраться, кто и в чем прав.

[2]

Речь о тех денежных средствах, которые, по мнению налоговиков, не были задекларированы как доход.

Является ли совершение дорогой покупки доказательством получения незадекларированных доходов? Может ли расход облагаться НДФЛ? А если да, то каким способом он должен быть исчислен?

В тонкостях взимания недоимки по «налогу на доход» разобралась кассация ВС, поставив точку в спорах налогоплательщиков. С текстом определения Верховного суда № 57-КГ15-8 от 10.11.15 (кассация) можно ознакомиться здесь.

Обстоятельства налогового спора

В марте 2013 года Д. купил автомобиль не по своим доходам. В 2014 году Д. вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений: инспекторам было неясно, на какие средства тот купил автомобиль, ведь сведения о полученных им доходах в ИФНС отсутствовали.

Единственным его постоянным доходом является пенсия по инвалидности. Мужчина объяснил, что купил машину частично на средства, полученные от продажи старого автомобиля, а недостающую сумму добавили родственники.

Однако ИФНС такие объяснения не устроили, поскольку никаких доказательств получения денег от родных он предоставить не смог и не отчитался по доходам, превышающим стоимость проданной машины.

Налоговый орган решил, что приобретённый автомобиль сам по себе является доходом в натуральной форме и исчислил НДФЛ за 2013 год расчётным путём, исходя из стоимости авто, согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. .

ФНС обосновывали взыскание недоимки по налогу тем, что несоразмерность понесенных налогоплательщиком расходов его доходам свидетельствует о том, что налогоплательщик сокрыл свой доход, и потому его расходы следует рассматривать как его доход в натуральной форме. Недоимку и пени в 150 000 руб налоговая инспекция решила взыскать, обратившись в суд.

Приобретение имущества не говорит о получении доходов

ВС однозначно указал, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Такого нарушения, считает ВС, заявитель не совершал.

«Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде сам по себе не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам.

Следовательно, сумма израсходованных Д. в 2013 году на приобретение автомобиля денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц», – говорится в определении.

Также ВС указал, что это не налогоплательщик должен оправдываться, откуда он взял деньги на машину, а налоговая инспекция – доказывать факт получения им каких-либо иных доходов, облагаемых НДФЛ, помимо средств от продажи старого авто и пенсии.

Нарушения порядка доначисления налогов

Расчетный метод, использованный для исчисления НДФЛ с расходов, также вызвал обоснованные сомнения. В определении ВС сказано, что данный метод применяется только при проведении налоговых проверок и при наличии обстоятельств, перечисленных в Налоговом кодексе (НК).

Доказательств, подтверждающих факт получения Д. помимо пенсии и задекларированного им дохода от продажи автомобиля каких-либо иных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, налоговый орган суду не представил.


Как следует из материалов дела, 30 апреля 2014 года Д. в МИФНС России № по Белгородской области представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год. На основе представленной налоговой декларации проведена проверка, в ходе которой выявлено, что Д.

не представлена налоговая декларация за 2013 год по доходу, превышающему расходы на покупку автомобиля, в связи с чем инспекцией было направлено уведомление от 29 мая 2014 года № 08-3-02/10015 о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. 18 июня 2014 года Д.

на имя начальника МИФНС в письменном виде даны пояснения. Таким образом, налоговой инспекцией фактически была проведена проверка соблюдения Д.

законодательства о налогах и сборах, по результатам которой должен был быть составлен акт проверки, подлежащий рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку, с вынесением соответствующего решения.

Между тем, акт проверки и решение должностными лицами суду представлены не были, данных свидетельствующих о том, что такие документы принимались, в материалах дела не имеется.

Указанные обстоятельства позволяют сделать вывод о нарушении процедуры взыскания недоимки и пени, включающей, в том числе порядок обжалования принятых по результатам проверки решений.

Будет ли полезно данное решение при взыскании недоимок по иным налогам?

Да, будет. В определении ВС даны четкие разъяснения налогового законодательства по проблеме оснований для уплаты и взыскания налога. Хотя налоговый спор касался непосредственно налога на доходы физических лиц (НДФЛ), правовые позиции ВС будут полезны и при рассмотрении налоговых споров в отношении иных налогов.

ПОМНИМ

Если у Вас остались вопросы, то Вы всегда имеете возможность проконсультироваться с адвокатом

Как узнать задолженность по налогам для физических лиц по ИНН

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании данных, полученных из единого государственного реестра. Налогом облагается любое жилое или нежилое недвижимое имущество, а так же доля в нем.

Если вы являетесь собственником такого объекта, а уведомления об оплате имущественного налога не приходят, значит стоит озаботиться этим самостоятельно.

Наиболее частой причиной, по которой граждане оказываются в должниках, не правильная или несвоевременна передача данных в налоговую инспекцию от соответствующих органов. Ознакомиться с информацией о долге (при его наличии) можно на сайте ФНС.

Если по какой-либо причине вы оказались должником, но при этом точно знаете, что это не так, следует немедленно обратиться в окружную инспекцию с письменным заявлением, приложив копии квитанций об оплате. Никогда не выкидывайте платежные документы до истечения срока давности.

Читайте так же:  Как оплачивать налог по упрощенной системе налогообложения

Данный вид государственных сборов вызывает наиболее частые споры. Связано это с элементарным незнанием закона. Обязанность об уплате автомобильного налога лежит на владельце, не зависимо от того, кто фактически пользуется им.

Так среди супругов налог оплачивает тот, кто вписан в документы на машину. Особая проблема – генеральная доверенность, когда после «продажи» машины, бывший владелец не понимает, почему он должен оплачивать налоги. Но, всё-таки должен, так как документально ТС оформлено на него.

То же касается механизмов, которые постигла печальная участь и они не годны к эксплуатации – пока они стоят на учете, налог начисляется.

Чтобы избежать таких проблем, естественно, нужно интересоваться изменениями в налоговом законодательстве, но еще проще просто периодически просматривать задолженность, если она существует, с помощью официального источника – налог.ру.

Налоговая амнистия для физических и ИП: кому спишут долги по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам

При этом обратите внимание: задолженность по взносам вплоть до 1 января 2019 года налоговики спишут только тем ИП, которые не вели деятельность и не сдавали отчетность, вследствие чего им начислили взносы в максимальном размере.

В качестве основания для списания долгов будет являться сумма долга в налоговую инспекцию или в фонды.

То есть, для списания задолженности по страховым взносам ИП не нужно собирать никакие документы и обращаться в ИФНС или внебюджетные фонды.

На пресс-конференции 14 декабря 2019 года В.

Путин заявил: «Налоговая задолженность, которая возникла на протяжении предыдущих многих лет в силу обстоятельств, которые даже с человеком иногда не связаны, в силу несовершенства нашей налоговой системы – эти задолженности касаются где-то 42 млн человек, и общий объем этой задолженности 41 млрд руб.

Я думаю, что нужно освободить людей от этих выплат, и сделать это нужно максимально дебюрократическим способом, без обращения человека в налоговые инспекции». Также Президент высказался и о необходимости списания задолженности с индивидуальных предпринимателей.

Срок давности по налогам физических лиц

Суд кассационной инстанции, отменяя решение суда первой и постановление апелляционной инстанций, указал на необоснованность применения предпринимателем льготы и удовлетворил исковые требования (как в части взыскания недоимки по подоходному налогу, так и в части взыскания штрафа за допущенную недоимку).

«Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности)».

Взыскание — налоговых — долгов с физических лиц

Физические лица самостоятельно уплачивают имущественные налоги на основании полученного от налоговых органов «единого» налогового уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.14 г. № ММВ-7-11/[email protected] В этом уведомлении указываются суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Источник: https://oaomgs.ru/nedoimka-po-nalogam-dohodov-fizicheskih-lits/

Взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с незадекларированного дохода

Недоимка по ндфл

Налоговикам указали, что взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с незадекларированного дохода, иными словами, с расходов налогоплательщиков, незаконно.
Но если вдруг Вы получили “письма счастья” из налоговой инспекции о задолженности по НДФЛ, который уплачен в полном объеме, то данная статья поможет разобраться, кто и в чем прав.

Речь о тех денежных средствах, которые, по мнению налоговиков, не были задекларированы как доход. Является ли совершение дорогой покупки доказательством получения незадекларированных доходов? Может ли расход облагаться НДФЛ? А если да, то каким способом он должен быть исчислен?

В тонкостях взимания недоимки по “налогу на доход” разобралась кассация ВС, поставив точку в спорах налогоплательщиков. С текстом определения Верховного суда № 57-КГ15-8 от 10.11.15 (кассация) можно ознакомиться здесь.

Обстоятельства налогового спора

В марте 2013 года Д. купил автомобиль не по своим доходам. В 2014 году Д. вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений: инспекторам было неясно, на какие средства тот купил автомобиль, ведь сведения о полученных им доходах в ИФНС отсутствовали. Единственным его постоянным доходом является пенсия по инвалидности. Мужчина объяснил, что купил машину частично на средства, полученные от продажи старого автомобиля, а недостающую сумму добавили родственники. Однако ИФНС такие объяснения не устроили, поскольку никаких доказательств получения денег от родных он предоставить не смог и не отчитался по доходам, превышающим стоимость проданной машины.

Налоговый орган решил, что приобретённый автомобиль сам по себе является доходом в натуральной форме и исчислил НДФЛ за 2013 год расчётным путём, исходя из стоимости авто, согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. .

ФНС обосновывали взыскание недоимки по налогу тем, что несоразмерность понесенных налогоплательщиком расходов его доходам свидетельствует о том, что налогоплательщик сокрыл свой доход, и потому его расходы следует рассматривать как его доход в натуральной форме.

Недоимку и пени в 150 000 руб налоговая инспекция решила взыскать, обратившись в суд.

Приобретение имущества не говорит о получении доходов

ВС однозначно указал, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Такого нарушения, считает ВС, заявитель не совершал.

“Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде сам по себе не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам.

Следовательно, сумма израсходованных Д. в 2013 году на приобретение автомобиля денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц”, – говорится в определении.

Также ВС указал, что это не налогоплательщик должен оправдываться, откуда он взял деньги на машину, а налоговая инспекция – доказывать факт получения им каких-либо иных доходов, облагаемых НДФЛ, помимо средств от продажи старого авто и пенсии.

Нарушения порядка доначисления налогов

Расчетный метод, использованный для исчисления НДФЛ с расходов, также вызвал обоснованные сомнения. В определении ВС сказано, что данный метод применяется только при проведении налоговых проверок и при наличии обстоятельств, перечисленных в Налоговом кодексе (НК).

Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 10 ноября 2015 года № 57-КГ15-8

Доказательств, подтверждающих факт получения Д. помимо пенсии и задекларированного им дохода от продажи автомобиля каких-либо иных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, налоговый орган суду не представил.

Судебная коллегия считает необоснованным вывод суда о том, что сумма налога определена налоговым органом расчётным путём правомерно.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчётным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2 месяцев необходимых для расчёта налогов документов, отсутствия учёта доходов и расходов, учёта объектов налогообложения, ведения учёта с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком – иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Вместе с тем названные в данной норме основания для определения суммы НДФЛ расчётным путём не указаны ни в заявлении Межрайонной инспекции, ни в решении суда об удовлетворении иска.

Кроме того, судами первой и апелляционной инстанций оставлены без внимания следующие обстоятельства. В соответствии с подпунктами 2 и 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент подачи Д.

налоговой декларации) налоговые органы вправе проводить налоговые проверки, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом. Согласно статье 87 НК РФ проводятся камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Целью проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщик вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица обязаны составить акт проверки.

Несоблюдение установленных требований может являться основанием для отмены решения налогового органа.

Как следует из материалов дела, 30 апреля 2014 года Д. в МИФНС России № по Белгородской области представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год. На основе представленной налоговой декларации проведена проверка, в ходе которой выявлено, что Д.

не представлена налоговая декларация за 2013 год по доходу, превышающему расходы на покупку автомобиля, в связи с чем инспекцией было направлено уведомление от 29 мая 2014 года № 08-3-02/10015 о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. 18 июня 2014 года Д.

на имя начальника МИФНС в письменном виде даны пояснения. Таким образом, налоговой инспекцией фактически была проведена проверка соблюдения Д.

законодательства о налогах и сборах, по результатам которой должен был быть составлен акт проверки, подлежащий рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего проверку, с вынесением соответствующего решения.

Между тем, акт проверки и решение должностными лицами суду представлены не были, данных свидетельствующих о том, что такие документы принимались, в материалах дела не имеется.

Указанные обстоятельства позволяют сделать вывод о нарушении процедуры взыскания недоимки и пени, включающей, в том числе порядок обжалования принятых по результатам проверки решений.

Будет ли полезно данное решение при взыскании недоимок по иным налогам?

Да, будет. В определении ВС даны четкие разъяснения налогового законодательства по проблеме оснований для уплаты и взыскания налога. Хотя налоговый спор касался непосредственно налога на доходы физических лиц (НДФЛ), правовые позиции ВС будут полезны и при рассмотрении налоговых споров в отношении иных налогов.

Источник: http://advokat-zashchitnik.ru/grazdanskoe_delo/NDFL_s_rashoda_90.html

Как ФНС взыскивает с физлица «старые» долги и недоимки?

Недоимка по ндфл

Согласно НК, недоимка — это налоги или обязательные платежи, которые не были выплачены.

Попросту говоря, это задолженность. Недоимку взыскивают как с физических, так и с юридических лиц. Выплаченные средства направляются в бюджет государства.

Что такое задолженность?

Под задолженностью понимается:

  • сумма налога, сбора или взноса, которую человек или фирма обязаны уплатить государству, еще не уплатили ее, но, в принципе, успевают это сделать в срок;
  • сумма денежных средств, которую гражданин или организация должны уплатить другому человеку или фирме в соответствии с законом или условиями частного договора (в этом случае задолженность именуется кредиторской);
  • сумма денежных средств, которую гражданин или организация рассчитывают получить от другого человека или фирмы в соответствии с законом или условиями частного договора (это, в свою очередь, дебиторская задолженность).

Таким образом, задолженность — это сумма налога, сбора или взноса до просрочки и превращения их в недоимку либо любые другие денежные средства, которые должны быть уплачены обязанной стороной в пользу управомоченной.

Задолженность может быть текущей или просроченной. В первом случае она формируется в силу закона, договора или юридически значимых действий субъектов правоотношений — например, когда одна сторона оказала услуги или поставила товары другой.

Просроченная задолженность появляется, когда та сторона, что обязана рассчитаться (к примеру, за оказанные услуги), не делает это вовремя.

В этом случае долг может быть увеличен, если это предусмотрено законом или договором, на величину неустойки.

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Задолженность — понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность — это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета — и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором — обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

Налоговая недоимка

Недоимка по налогам – это просроченный платеж по налогам, как граждан, так и предпринимателей в бюджет страны.

Недоимка может появиться из-за несвоевременно уплаченного налога, что повлечет за собой штрафные санкции.

К недоимке по налогам также относят и излишне возмещенных налоговым органом сумм платежей, например, налог на добавленную стоимость.

Вернуть из бюджета можно излишне уплаченный налог на добавленную стоимость и акцизы. Сумму уплаченного НДС можно вернуть, если сумма данного налога меньше суммы вычетов. Сумму уплаченного акциза можно вернуть, если вычеты окажутся выше суммы самого налога.

Штрафные санкции

При начислении вам какого-либо налога, устанавливается конкретный срок уплаты его в бюджет. Со следующего дня после срока уплаты налога начинают начисляться штрафные суммы и до тех пор, пока плательщик не перечислит данный налог уже вместе с пеней в бюджет.

Если вами была получена излишне возмещенная сумма налога, штрафные пени будут начисляться со дня перечисления вам этой суммы на счет в банке.

Недоимки могут и должны быть уплачены лицом по собственному желанию и уже с начисленной пеней. Если же налогоплательщик игнорирует уплату налогов, органы налоговой сферы могут взыскать их в принудительном порядке. Если же данную сумму списать с налогоплательщика невозможно, налоговые органы могут ее признать безнадежной и списать.

Требование об уплате налога

При выявлении факта неуплаты налога налоговым органом высылается требование налогоплательщику об уплате налога и установлен конкретный срок. Налогоплательщик обязан уплатить налог в указанный в требовании срок. Тогда никаких неприятных последствий для налогоплательщика не возникнет.

Если же налогоплательщик проигнорировал указанное требование, налоговый орган имеет право списать данную сумму с его банковских счетов без согласия должника. Если же у должника нет счетов в банках, либо они нулевые, налоговый орган имеет право подать в суд. После получения налоговым органом исполнительно листа, он имеет право взыскать имущество должника.

Недоимка может быть списана, если истек срок давности, либо она признана налоговым органом безнадежной.

Как выявляется недоимка?

Недоимка, в большинстве случаев, выявляется следующим образом:

  1. Составляется налоговая декларация.
  2. Рассчитывается налог.
  3. Если налог не уплачен вовремя, образуется недоимка.
  4. Формируется сумма пени.

Недоимка может быть обнаружена в результате налоговой проверки.

Обнаруживается при следующих обязательствах:

  • Неправильное составление платежных документов, по причине чего деньги не поступили кредитору.
  • Ошибки, которые появились при исчислении.

Найти недоимку может сам владелец предприятия в процессе проверки документов. В этом случае он должен незамедлительно провести оплату.

Ограничения по направлениям зачета

Новые правила содержат в себе некоторые ограничения по поводу того, какую задолженность можно гасить при помощи излишков. Так, согласно п. 1.1 ст. 78 НК, нельзя направить переплату по налогам в счет погашения задолженности по социальным взносам. Тут зачет, как и раньше, возможен лишь в рамках одного вида платежей.

Остаются неясности с переплатами по взносам в ПФР. Пока кодекс не позволяет использовать для зачета излишки, которые разнесены по лицевым счетам работников организации, так решил КС (см. его постановление от 31.10.2019 № 32-П). Видимо, последуют необходимые уточнения.

Источник: https://zarplatto.ru/kak-fns-vzyskivaet-s-fizlitsa-starye-dolgi-i-nedoimki/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.