Недоимка по земельному налогу

Содержание

Срок давности взыскания налогов для физических лиц

Недоимка по земельному налогу

Налоговая служба в последнее время применяет все возможные инструменты для обеспечения уплаты налогов в срок. Один из таких инструментов – взыскание недоимки и штрафов по налогам. Однако привлечь к ответственности должника можно только в ограниченный период времени. Какие бывают сроки давности по налогам и как они рассчитываются – мы разобрались и делимся с вами.

Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.

Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.

В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.

Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:

  • срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
  • срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.

Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.

Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.

Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.

Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:

  • нарушения правил регистрации;
  • непредставление отчетности;
  • подача декларации несоответствующим законодательству способом;
  • нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.

Срок исковой давности в 6 месяцев или 2 года касается непосредственно взыскания недоимки по налогам.

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.

Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:

  • в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
  • во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.

Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

  • 2018 год – налоговый период;
  • до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
  • при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
  • 2020 год – первый год;
  • 2021 год – второй год;
  • 2022 год – третий год;
  • с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.

Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

  • уплата суммы задолженности;
  • ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
  • смерть физического лица;
  • принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).

Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

  • сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
  • затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям. В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).
  • если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.

В каких случаях срок исковой давности может быть увеличен

Итак, после возникновения долга в течение 3 месяцев налоговая может выставить требование, если его не оплатить – то еще через 2 месяца может подать в суд.

Но бывает так, что ИФНС не подает в суд на должника в установленный срок. Причин может быть несколько, основная из них – сильная загруженность налоговиков, которые не всегда могут найти время для взыскания долга в несколько тысяч рублей.

В этом случае, выждав все сроки исковой давности (то есть, 6 месяцев со дня, указанного в требовании), должник думает, что освободился от своего долга. Однако срок исковой давности может быть восстановлен судом.

Основное условие для того, чтобы суд принял такое решение – это то, что сроки исковой давности были пропущены по уважительной причине. В каждом конкретном случае причины восстановления срока рассматриваются индивидуально.

При этом Пленум Высшего арбитражного суда указывает, какие причины суд не сможет принять для восстановления сроков исковой давности:

  • задержки из-за согласования с руководством вопроса о подаче судебного иска;
  • командировка или отпуск ответственного сотрудника ИФНС;
  • смена руководства или иные кадровые перестановки в налоговой;
  • другие внутренние организационные причины.

Поэтому, если ИФНС подаст иск в суд после окончания установленных сроков, суд будет смотреть – насколько уважительной была причина для задержки.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения продлеваться или восстанавливаться не может. Поэтому, если прошло больше 3 лет – то в любом случае налоговый орган не сможет принять решение о взыскании, или это решение будет легко обжаловать в суде.

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/kak-opredelyaetsya-srok-davnosti-po-nalogam-v-2018-2019-godah

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Недоимка по земельному налогу

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий – по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;
  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств – в случае возврата налога;
  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, – в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более – требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;
  • менее указанной суммы – в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, – 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета – дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно – направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;
  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества – в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Недоимка: подробности для бухгалтера

  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в IV кв. 2019 г. … налогового органа о начислении указанной недоимки.
    Суды указали, что налогоплательщик … о нарушении инспекцией методики определения недоимки по налогу, поскольку вопреки положениям … фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за … касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период … материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов …
  • Очередная корректировка правил налогового администрирования … взносов, налоговых агентов) о наличии недоимки и (или) задолженности по … банк на перечисление указанной суммы недоимки (при достаточном денежном остатке … исполненной.
    Порядок взыскания с налогоплательщика недоимки свыше 1 млн руб.
    Налоговики … использовать дополнительные инструменты для взыскания недоимки, величина которой превышает 1 млн … федеральные налоги засчитываются в счет недоимки (предстоящих платежей) по федеральным … налоги при наличии у налогоплательщика недоимки по другим налогам. Сначала …
  • Как быть, если у казенного учреждения образовалась переплата по налогу? … налогам;
    зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по … уплаченного налога в счет погашения недоимки
    по иным налогам, задолженности по … налогам
    Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, … налогоплательщика.
    Если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам (задолженность по … будет вернуть только после погашения недоимки по налогам любого
    вида
    .
    Например … время за данным налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество (региональному …
  • Срок давности по взысканию налоговой задолженности … временными рамками.
    Так, чтобы взыскать недоимку, в первую очередь налоговый орган … месяцев со дня выявления недоимки.
    Если сумма недоимки и задолженности по пеням … стороны, и затруднениями для взыскания недоимки, с другой стороны. Тогда окончательное … откажет в его восстановлении, то недоимка будет признана безнадежной к взысканию … взысканию.
    Подчеркивается, что это такие недоимки и задолженности, уплата и (или … налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам …
  • Расчеты по имущественным налогам … налогов помимо неуплаченной суммы налога (недоимки) с налогоплательщика могут быть взысканы … пени.
    Недоимка по налогу – сумма налога, … предусмотренный ст. 122 НК РФ.
    Недоимка по имущественным налогам уплачивается по … земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в … 9.2 Порядка № 209н).
    Поскольку недоимка представляет собой непосредственно сумму налога … перечисление земельного налога в бюджет. Недоимка была уплачена за счет субсидии …
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования … взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и задолженности по пеням, … самого раннего требования об уплате недоимки, учитываемого налоговым органом при расчете … штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма недоимки превысила 3 000 руб., решение … одного года со дня выявления недоимки.
    Обеспечительные меры
    Информация об … по одному решению о взыскании недоимки
    производить осмотр территорий, помещений, … право информировать налогоплательщиков о наличии недоимки посредством СМС-сообщений и электронной …
  • Обзор важной судебной практики от ФНС … с момента подачи заявления.
    Недоимка по страховым взносам списывается вне … к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в … безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым … касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период … материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых … о соответствии заявленной к списанию недоимки предельному размеру, указанному в …
  • Налоговики будут «закрывать» недействующие ИП … момент принятия соответствующего решения ИФНС недоимки по налогам (сборам, страховым … дату должны одновременно числиться и недоимка, и задолженность. Вариант «или» … (то есть наличие либо недоимки, либо задолженности) законодателем в настоящее … предусмотрен (!). И не оговорен размер недоимки (задолженности) – значит, поводом для … закрытия ИП может стать любая недоимка или задолженность.
    Остается надеяться, … дальнейшем законодатели уточнят моменты, касающиеся недоимки (или задолженности), имеющейся у …
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам с 15 октября по 15 декабря 2019 года … -106
    ВС РФ: погасить недоимку по налогам можно и накануне … за лицензией
    Компания погасила налоговую недоимку за день до того, … поручения. Инспекция узнала о погашении недоимки позже, потому что таковы особенности … может отказать в скидке, если недоимка возникла из-за ошибки, … . Фонд отказал, поскольку нашел недоимку в размере 39 копеек. Задолженность … то, что в первый раз недоимка была. По его мнению, … просила запретить инспекции отражать доначисленную недоимку в справке об исполнении обязанности …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год … его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной … государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при … от начисления пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика … начисления пени на сумму недоимки при выполнении налогоплательщиком письменных … ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии … законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, …
  • Правила администрирования по транспортному и земельному налогам, действующие с 2021 года … определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.
    Из сказанного … и (или) документов будет выявлена недоимка по налогу не менее 500 … НК РФ меры по взысканию недоимки (абз. 3 п. 7 ст …
  • Представление «уточненки» по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности … , если до подачи «уточненки» уплатят недоимку и пени. По-видимому, предполагается … НК РФ, при условии уплаты недоимки и пеней после
    представления в … . 122 НК РФ при наличии недоимки на день подачи уточненной налоговой …
  • Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят? … налог.
    Но списывается только недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у … индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам … до обозначенной даты, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к … налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и … приведенные нормы уточняют порядок списания недоимки по страховым взносам (задолженности … предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам …
  • Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года) … 2015-2017 гг. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням … налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой … проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была … органа на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по налогу без учета имеющейся … счет исполнения обязанности по уплате недоимки (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда … инспекция должна была признать, что недоимка за названный период на момент …
  • Финансовая ответственность директора перед Обществом. Взыскание убытков за налоговые доначисления … директора нельзя взыскать доначисленные налоговые недоимки. Размер убытков ограничен суммой … расходы по оплате в бюджет недоимки по налогам, поскольку обязанность … размера сумм пени, начисленных на недоимку по налогам;
    а также … и штрафа.  5. Если недоимка по налогам, пени и штраф … взыскать пени, начисленные на налоговую недоимку за тот период, когда … принятия решения о погашении налоговой недоимки, на которую начислялись пени. … и не включает саму налоговую недоимку. Если же директор перечислил …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nedoimka.html

Как формируется и начисляется пеня по земельному налогу для физических лиц

Недоимка по земельному налогу

Г.

Алексеев Автор статьи

Известное правило «Незнание закона не освобождает от ответственности» актуально во всех правовых сферах, в том числе в земельной, в связи с чем пеня по земельному налогу для физических лиц может быть назначена как в случае умышленной неуплаты, так и в случае непредумышленной просрочки. Помимо налоговой ответственности, то есть пени и штрафа, может предусматриваться и уголовная ответственность, но это актуально лишь в тех случаях, когда неплательщик скрывает активы, за счёт которых может погасить свою задолженность.

Налоговая ответственность неплательщика

Если лицо, обязанное уплачивать земельный налог, не уплачивает его или уплачивает не полностью, закон предусматривает ответственность.

Если причиной неуплаты стали непредвиденные обстоятельства, чрезвычайная ситуация или стихийное бедствие, то неплательщику надо будет доказать это в судебном порядке, чтобы снизить сумму штрафа, ведь за умышленную неуплату предусмотрены выплаты в два раза выше, чем за неумышленную.

Основные положения для начисления пеней предусмотрены 122-й статьёй Налогового кодекса, которая регламентирует ответственность за полную или частичную неуплату земельного налога:

  • Штраф за неумышленную неуплату — 20 % от суммы задолженности.
  • Штраф за умышленную неуплату — 40 % от суммы задолженности.

Как показывает судебная практика, основанием для применения штрафных санкций обычно является не сам факт неуплаты, а доказанная вина должника.

При этом допускается также перезачёт налога, если неплательщик имеет переплату — таким образом покрывается долг перед местным бюджетом за счёт прежних переплат, причём возможен перезачёт как за счёт земельного налога, так и за счёт других налогов.

Таким образом, привлечь должника к ответственности можно тогда, когда доказана его вина и когда есть недоимка.

В течение какого срока начисляются пени?

Как и большинство доказанных видов вины, недоимка по земельному налогу имеет 

свой срок давности. Он указан в первом пункте 113-й статьи Налогового кодекса и составляет три года.

В течение этого срока могут начисляться пени, причём считается срок с того дня, как закончился налоговый период, за который выявлена задолженность.

В частности, если налоговый период — это год, то пеня может быть начислена с 1 февраля следующего года. По прошествии трёх лет, начиная с 1 февраля соответствующего года, неплательщик уже не может быть привлечён к ответственности.

Правда, чрезмерно «предприимчивым» должникам не стоит рассчитывать на то, что они могут выждать в течение трёх лет, препятствуя камеральным проверкам и затягивая время.

Если уполномоченные лица налоговой службы составят акт и обоснуют факт того, что должник мешает проведению камеральных проверок, то это даст им право приостановить проведение таких проверок.

Вместе с этим перестаёт «начисляться» и срок давности.

Как начисляются пени и штрафы по земельному налогу

За недоимку начисляются пени и штрафы по земельному налогу для физических лиц. Иногда эти термины используют как синонимы, хотя это ошибочно. Пеня — это ежедневная дополнительная сумма к выплате, а штраф — единовременная выплата за сам факт просрочки.

Если у гражданина есть данная задолженность, то налоговый орган направляет ему уведомление с требованием оплатить налог и пени. Согласно 69-й статье Налогового кодекса, это надо сделать в течение трёх месяцев с того дня, как возникла недоимка, если её размер превышает пятьсот рублей.

Если же это сумма меньше пятисот рублей или ровно в пятьсот рублей, то уведомление направляется в течение года.

Сами пени и штрафы начисляются следующим образом:

  • Чтобы получить сумму пени, берут сумму задолженности, умножают на количество дней просрочки, затем на 1/300 и на ставку рефинансирования, которая в настоящее время составляет 8%.
  • Штраф за умышленную неуплату составляет 40 % от суммы долга, за неумышленную — 20 %.

Например, если гражданин в течение 27 дней не уплачивает земельный налог, сумма которого составляет 6000 рублей, то ему будет начислена пеня в размере: 6000 * 27 * 1/300 * 8 % = 43,2 рубля. Кроме того, он должен будет уплатить штраф в размере 2400 рублей, если это было умышленное нарушение, или 1200 рублей, если недоимка возникла неумышленно.

Поскольку в 2014 году выросла кадастровая стоимость земельных участков, земельный налог также вырос — где-то в полтора раза, где-то в два, а где-то и в три. Это привело и к росту штрафов и пеней за неуплаты.

В некоторой степени защищены интересы льготников, которые имеют резерв в размере десяти тысяч рублей, которые не облагаются налогом. Кроме того, завышенную более чем на 30 % относительно рыночной кадастровую стоимость можно оспорить, обратившись к экспертам и в Росреестр.

И хотя суммы пеней по земельному налогу для физических лиц обычно не так высоки, штраф может составлять весьма крупную сумму.

Лучше всего не доводить ситуацию до необходимости платить пеню и штраф, а уплачивать налог вовремя. Если же всё-таки возникла просрочка, то следует, во-первых, как можно скорее погасить задолженность, а во-вторых, если это было неумышленно, приложить все усилия к тому, чтобы доказать это — можно будет уменьшить сумму штрафа вдвое.

Источник: https://www.pravometr.ru/kak-formiruetsya-i-nachislyaetsya-penya-po-zemel-nomu-nalogu-dlya-fizicheskih-lic.html

Штрафы и пени по земельному налогу для физ. лиц: как рассчитать – Про закон

Недоимка по земельному налогу

Задолженности по налогам в РФ представляют серьезную юридическую и экономическую проблему. Государство предполагает разные меры воздействия для виновных лиц при ее возникновении. Одной из них являются пени по земельному налогу.

Основная информация

Суммы, вносимые в качестве налога на землю, составляют существенную часть федерального и местных бюджетов. В 2019 году обязанности по его уплате возложены на следующих лиц:

  • Лица, владеющие землей на правах личной собственности.
  • Граждане или организации, которые распоряжаются земельным участком на условиях бессрочного пользования или по праву наследуемого землевладения.

Это значит, что лица, у которых земля находится в аренде, даже в долгосрочной, освобождены от указанных выплат. Вносить необходимую сумму в качестве налога следует за любой земельный участок, расположенный на территории РФ. Исключения представлены в ст. 389 НК РФ:

  • Земли, относимые к общему имуществу, принадлежащему многоквартирному дому.
  • Участки, не включенные либо изъятые из земельного оборота.
  • Земли на которых расположены объекты, имеющие федеративное и мировое значение в качестве памятников культурного и исторического наследства.
  • Участки, включенные в лесной фонд.

Также освобождены от уплаты налога за земельный участок, имеющий любое целевое назначение, если его площадь составляет менее 600 кв. м. Если у лица имеется в собственности несколько таких площадей, он наделен правом самостоятельного выбора того, за который не будет перечислять налог.

Федеральную льготу по выплатам предоставляют следующим категориям граждан:

  • Лица со статусом пенсионер (не имеет значения на основании чего человек вышел на пенсию).
  • Имеющие инвалидность I или II группы, дети-инвалиды и прочие лица, обозначенные в ст. 391 НК РФ.

За владение земельным участком необходимо уплачивать налог

Обязанные лица должны выплачивать земельный налог ежегодно. Он рассчитывается, исходя из актуальной базы. Для земельного налога в качестве таковой определена кадастровая стоимость участка. До января 2019 г. эта сумма имела отличия от полной цены. Теперь эти показатели сравнялись. Поэтому базу смотрят по регистрирующим записям в ЕГРН (ФЗ РФ № 334 от 03.08.2018).

Расчет налога осуществляется, исходя из процентных ставок, зафиксированных в ст. 394 НК РФ. 0,3 % взимают за следующие категории земель:

  • Предназначенные к ведению сельхозработ.
  • Используемые в качестве приусадебного хозяйства и для прочих личных нужд.
  • Участки, отведенные для жилищного строительства и эксплуатации объектов, относящихся к системе коммунального хозяйства.
  • Относящиеся к категории земель, на которые наложены некоторые ограничения в интересах национальной безопасности.

Все прочие участки подпадают под категорию земель, в отношении которых действует ставка в размере 1,5 %.

Данные показатели для расчетов не являются величиной фиксированной. Они могут меняться в зависимости от расположения участка и прочих факторов. Устанавливают их размер местные органы власти. Если же региональные ставки отсутствуют, для расчетов используют федеральные показатели.

КБК по уплате налога зависит от территориальной расположенности и категории земельного участка. Организации при уплате используют КВР 851. Проводки при составлении отчетности осуществляются по кредиту счета 68.

В какой срок нужно уложиться при выплате налога

Лица, для которых уплата налога на землю обязательна, вносят установленную сумму ежегодно. Главное условие – она производится в следующем налоговом периоде. Т.е. налог за 2017 год необходимо было внести в 2018 году.

Конкретные временные рамки, в которые следует уложиться при расчетах, на федеральном уровне не установлены. Сроки определяют в регионах местные органы власти. Уточнять даты внесения платежей необходимо на региональных сайтах ФНС. Сделать это также можно при личном визите в Налоговую службу или просто позвонив по телефону.

Важно не пропускать сроки, установленные для оплаты налога

Как начисляют пени

Порядок расчета неустойки за не вовремя внесенные налоги определяется НК РФ. Вопросу начисления пеней отведена ст. 75. П.3 устанавливает, что расчет пени необходимо осуществлять за каждый день просрочки.

Отсчет начинается с первого дня, который следует за крайним сроком, установленным для внесения платежей.

Здесь же указано, что даже при длительной просрочке размер пеней, не должен оказаться больше установленной налоговой суммы.

Сколько пени за просрочку земельного налога потребуется внести, следует определять, исходя из ставки рефинансирования. Процент в данном случае устанавливается общий как для физических, так и для юридических лиц. Она равняется 1/300 ставки. Однако если просрочка в выплатах у организации составила более месяца, за основу берут уже 1/150 ставки (граждан это правило не касается).

Вносить пени за просрочку надлежит вместе с общей налоговой суммой. Расчет их осуществляется по следующей формуле:

В интернете имеются онлайн калькуляторы, которые помогут рассчитать самостоятельно размер пени.

Штраф за несвоевременную уплату

Вносить в казну налоги необходимо в соответствии с установленным графиком. Несвоевременная оплата влечет для нарушителя всевозможные наказания. Если дело касается налога на землю, одной из мер воздействия будет взыскание неустойки. Она состоит из начисления пеней за просрочку и наложения штрафа.

Штраф за неуплату земельного налога будет различаться в зависимости от причины, по которой лицо вовремя не внесло сумму, указанную в платежном поручении:

  • Если полное или частичное невнесение произошли по причине неправильного расчета или этому помешали прочие непредумышленные обстоятельства, взимаемая сумма составит 20 % от общего размера налога.
  • При условии, что лицо умышленно уклонилось от выплат, на него наложат штраф в размере 40 %.

Когда плательщик – юридическое лицо, являющееся собственником земли, оно обязано вносить налоговые платежи каждый квартал. Для более равномерного распределения расходов им разрешено вносить авансы.

За несвоевременную оплату предусмотрено наказание в виде процентов неустойки

Меры ответственности за неуплату

Каждый, кто вовремя необоснованно не вносит налоговые платежи, должен понимать, что за данное деяние российским законодательством предусмотрено наказание. Ответственность за неуплату начисленного земельного налога может быть трех видов, назначаемых в зависимости от тяжести проступка:

  • Административная. Данный вид ответственности становится возможным, если деяние, связанное с невыплатой налогов носит незначительный характер. Таковые выражаются в непредоставлении в Налоговую службу сведений, необходимых для начисления налоговых сборов. Наказание предусматривается по ст. 15.6 КоАП РФ. Оно выражается в наложении штрафа на гражданина в размере от 100 до 300 руб., а на должностных лиц – от 300 до 500 руб.
  • Налоговая. Такой вид ответственности допускает только наложение на нарушителя штрафов по ст. 122 НК РФ.
  • Уголовная. Чтобы против нарушителя правоохранительные органы возбудили дело, Налоговая служба направляет туда соответствующий запрос с указанием нарушения, установленного в ходе проверки.

Уголовная ответственность для лиц, уличенных в неуплате налогов, наступает по ст. 198, 199 УК РФ. Она возможна, только если возникшая задолженность оценивается, как крупная или особо крупная. Для физических и юридических лиц границы этих показателей разнятся.

Для граждан крупным долгом признается сумма, превышающая 900 тыс. руб., если она составляет не менее 10 % от общей задолженности по всем налоговым сборам, которые данному лицу надлежало уплатить за 3-летний период.

Особо крупной суммой для граждан будет задолженность свыше 4,5 млн. руб. при условии, что она превышает 20 % от всех налоговых вычетов. Если размер долга оказывается выше 13,5 млн. руб., то не важно, сколько эта сумма представляет в процентном соотношении, она автоматически считается особо крупной.

Для особых случаев предусмотрена уголовная ответственность

Для организаций крупным долгом признается сумма свыше 5 млн. руб., если она составляет 25 % от всех налоговых начислений за 3 года. А особо крупной – более 5 млн. руб., если она оказывается выше 50 % от общей суммы по налогам. Долг в 45 млн. руб. автоматически считается особо крупным вне зависимости от процентного соотношения с прочей налоговой массой.

В зависимости от тяжести преступления уголовное наказание предусматривает минимальную меру в виде наложения штрафа в размере 100 тыс. руб., а максимальную – лишение свободы на срок до 6 лет.

Неуплата налога физлицами

Практика судебных дел показывает, что граждан, чаще всего, привлекают к административной и налоговой ответственности. Т.е. неуплата налога (в частности, земельного) физическими лицами, обычно, влечет за собой штраф до 300 руб. и обязывают уплатить пени за каждый день просрочки.

При начислении очень большой суммы в качестве пени, ее можно оспорить в судебном порядке. В качестве смягчающего обстоятельства выступают сложные материальные условия нарушителя. В ряде случаев суд обязывает внести сумму долга, а пени аннулирует.

О расчете земельного налога будет рассказано в видео

Источник:

Пени за неуплату земельного налога

По налоговому законодательству имеется ряд финансовых обязательств, которые возлагаются на граждан государства. Все эти обязательства закреплены в статьях НК РФ и должны выполняться в полном объеме и до определенного числа.

Пользование землей, даже если она является собственностью гражданина, влечет за собой налоговые обязательства перед государством. Нежелание плательщика производить соответствующие выплаты приводит к тому, что на уклоняющееся от уплаты лицо налагаются пени и штрафы.

Как начисляются пени за неуплату земельного налога?

Статья 122 НК РФ определяет сумму налоговых сборов за пользование землей физическими и юридическими лицами. В ней также указаны сроки, определенные для их погашения.

Наказание за несвоевременный взнос обычно налагается на недобросовестного плательщика в виде пени.

Пеня это фиксированная штрафная ставка, которая применяется к общей сумме неоплаченной пошлины и рассчитывается исходя из количества просроченных дней и величины начисленного сбора.

Вне зависимости от формы собственности размер пени за неуплату земельного налога имеет одну расчетную базу и для юридических и для физических лиц.

Пример расчета по формуле

  • Чтобы разобраться как именно происходит начисление пени за неуплату налогового сбора можно рассмотреть пример расчета.
  • П= (ПНО * 1/300) * Д
    Где, П = пени, ПНО = просроченные обязательства по налогам, 1/300 налоговая ставка, Д = количество дней недоимки.
  • П= (7350 * 1/300) * 32

Пени за неуплату земельного налога для физических лиц

Гражданам, которые владеют землей для собственного пользования и не осуществляют на ней действий, связанных с коммерческой деятельностью, полагается платить налоговые сборы один раз в год.

Уплачивать начисленные платежи следует строго до 1 декабря текущего года. На адрес плательщика приходит квитанция, в которой указывается сумма к оплате и сроки ее погашения.

Если сроки пропущены, то начисляется пеня за неуплату земельного налога для физических лиц.

Рассчитывается пеня по следующим показателям:

  • Количество просроченных дней, начиная с 1 декабря. Учитываются все календарные дни;
  • Размер начисленной налоговой пошлины;
  • 1/300 ставки рефинансирования.

Все указанные показатели перемножаются между собой, в результате расчета получается сумма, которая и считается актуальной к выплате величиной. Пеня за осуществленную просрочку насчитывается на день совершения фактического платежа, ее нельзя приостановить или заморозить.

Подробно о сроках уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2019 году рассказывается тут.

Ответственность за неуплату земельного налога

Чем грозит неуплата земельного налога? Этот вопрос волнует тех, кто по различным причинам не успел или не смог выплатить пошлину в срок. Кроме пени и штрафа к гражданам могут применяться и иные штрафные санкции.

Источник: https://mupgkh.su/zashhita-prav-potrebitelej/shtrafy-i-peni-po-zemelnomu-nalogu-dlya-fiz-lits-kak-rasschitat.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.