Невозможно удержать ндфл проводки

Как отразить операцию в бухгалтерском учете в случае недостаточности средств выплачиваемого дохода для удержания НДФЛ в 2015 году?

Невозможно удержать ндфл проводки

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 23.11.2015 г.

Работнику организации (г. Москва) был выдан беспроцентный заем в апреле 2015 года со сроком погашения 25 декабря 2015 года. Работник также получает доходы от сдачи своего имущества в аренду организации. Если заем не будет возвращен, организация спишет долг в доход работника.

Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете в случае недостаточности средств выплачиваемого дохода для удержания НДФЛ в 2015 году? Будут ли начисляться пени? В случае, если работник самостоятельно оплатит налог, надо ли сообщать в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ?

Необходимо ли сообщить о невозможности удержать налог в случае, если организация будет продолжать удержание НДФЛ из доходов работника в 2016 году?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Прощение долга работника по договору займа в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов. Удержание НДФЛ в счёт прощённого долга производится в размере, не превышающем 50% от начисленной работнику заработной платы и другого выплачиваемого ему дохода.

В случае недостаточности средств выплачиваемого дохода для удержания налога налоговый агент не должен уплачивать пени.

Вне зависимости от намерения работника уплатить НДФЛ самостоятельно в 2016 году или намерения организации взыскать задолженность по НДФЛ в 2016 году, организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета не позднее 1 марта 2016 года (редакция п. 5 ст. 226 НК РФ, действующая с 1 января 2016 года) о невозможности удержать налог в 2015 году и о сумме налога за налоговый период 2015 года.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учёт

Предоставление беспроцентного денежного займа производится на основании договора займа, заключенного в письменной форме, с прямым указанием в договоре условия о том, что заем является беспроцентным (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п. 2 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, п. 3 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

Предоставленные организацией беспроцентные займы не удовлетворяют условиям, установленным п. 2 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” (способность приносить экономические выгоды (абзац четвертый п. 2 ПБУ 19/02)), поэтому не учитываются в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02), а отражаются как дебиторская задолженность.

В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет “Расчеты по предоставленным займам” (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее – План счетов и Инструкция)), следовательно, сумма займа, предоставленного работнику, отражается по дебету счета 73, субсчет “Расчеты по предоставленным займам”.

Обязательство по договору может прекращаться в том числе прощением долга. Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п.

 1 ст. 407, п. 1 ст. 415 ГК РФ). При этом обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст.

 415 ГК РФ).

В результате того, что организация, перечислившая денежные средства работнику по договору займа, не получит их обратно, будет иметь место уменьшение экономических выгод.

Согласно п.п. 4, 12, 15, 16 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, Плану счетов и Инструкции уменьшение экономических выгод организации отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

При прощении долга физическое лицо освобождается от обязанности по его возврату и у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у работника возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Источник: https://garant-victori.ru/kak-otrazit-operatsiyu-v-bukhgalterskom-uchete-v-sluchaye-nedostatochnosti-sredstv-vyplachivayemogo-dokhoda-dlya-uderzhaniya-ndfl-v-2015-godu-bukhgalterskiye-konsultatsii-v-kompanii-garant-viktoriya

Сведения об отсутствии возможности удержать НДФЛ в 1С ЗУП

Невозможно удержать ндфл проводки
21.01.2020

Чтобы корректно составить рассматриваемые сведения, необходимо отобразить в Зарплата и Управление персоналом всю прибыль, полученную физ.

лицами за налоговый период, а также ввести информацию о праве на соответствующие вычеты и отобразить фактически имеющиеся вычеты, вычислить и учесть размеры исчисленного, переведённого и удержанного налогового взноса.

Также рекомендуется перепроверить правильность персональных сведений физ. лиц, задействованных в отчётности.

Перед составлением отчётов проверяется актуальность программного обеспечения (требуется наличие последнего релиза). В процессе подготовки можно использовать готовые отчёты, касающиеся НДФЛ. Чтобы подготовить информацию в соответствии с формой 2-НДФЛ, нужно применить документ 2-НДФЛ для передачи в ИФНС (нужно перейти во вкладку Отчётность и выбрать пункт Создать).

Для рассматриваемого типа сведений отсутствует функция автоматического заполнения, поэтому придётся составить его вручную. В открывшемся документе нужно указать (рис.1):

  1. Год, которого касаются подаваемые данные.
  2. Наименования организации, составляющей сведения.
  3. Дату формирования данных.
  4. Коды ОКТМО расположения и КПП компании, или её индивидуального подразделения. Найти необходимые значения можно в справочнике под названием Организации (находится во вкладке Настройка). Для индивидуальных подразделений, расположенных в отличном от компании месте и не выделенных на отдельном счёте, необходимые значения находятся в справочнике под названием Подразделения (находится во вкладке Настройка).
  5. В графе В ИНФС (код) указывается четырёхзначная комбинация для органа, в котором компания или её подразделение состоят на учёте и передают отчётность. Это значение применяется для составления названия файла. Изначально для компаний и их индивидуальных подразделений, выделенных на отдельном счёте, графа заполняется значением, указанным в справочнике под названием Организации. Для прочих индивидуальных подразделений, не выделенных на отдельном счёте, устанавливается значение, указанное в справочнике под названием Подразделения. Пользователь может ввести произвольное значение (в случае таковой необходимости).
  6. В графе Вид справок выбирается вариант О невозможности удержания НДФЛ.
  7. В случае прикрепления первичных форм справок, в соответствующем пункте необходимо выставить положение Исходная (активно по умолчанию).
  8. По расположенной в нижней части ссылке под названием Подписи требуется ввести лицо, ответственное за подписание информации, а также его должность. Информацию может подписывать налоговый агент, либо же представитель с соответствующими полномочиями, работающий по доверенности. Нужный тип лица указывается в справочнике под названием Регистрация в налоговом органе. При выборе Представителя в качестве подписывающего лица необходимо ввести информацию о нём, которая в дальнейшем применяется для подстановки в печатном варианте составляемой справки и электронных файлах выгрузки. В данном случае необходимость указывать в 2-НДФЛ для передачи ИФНС информацию о подписанте исключается. При выборе Руководителя в качестве подписывающего лица в составляемом документе требуется указать его вручную, а также ввести должность. Важный момент: электронные сведения отсылаются в ФНС с ЭЦП указанного лица.

Исходя из порядка заполнения 2-НДФЛ при указании информации об отсутствии возможности удержания налога необходимо ввести только фактическую сумму прибыли, не задействованной в удержании налога, а также размер исчисленного налога, который не был удержан с данной прибыли.

В таблицу документа нужно вручную ввести перечень лиц, по которым требуется предоставить информацию об отсутствии возможности удержать налог. Это выполняется при помощи пункта Подбор.

В итоге в таблице автоматически будут указаны размеры прибыли и налогов, относящиеся к введенному в шапке документа ОКАТО и КПП по физ. лицам. Всем физ. лицам присуждается отдельная шапка.

Для перехода в составленную справку нужно дважды щёлкнуть по графе с соответствующим физическим лицом. После этого открывается форма документа для выбранного работника (рис.3).

Она состоит из вкладок, обозначающих ставку НДФЛ, в соответствии с которой вводятся подробные данные об имеющейся прибыли компании, размера исчисленного налога, который не был удержан. Корректировка этих справок осуществляется пользователем 1С Зарплата вручную.

Для наглядности следует разобрать пример. Работник компании «ТФ-Мега» С.И. Березин уволился 2 октября 2019 года. В ноябре этого же года он получил подарок, стоимость которого составляет 5 тысяч рублей.

С его стоимости, которая превышает сумму в 4 тысяч рублей, компания исчислила НДФЛ в размере 130 рублей, но не выполнила удержание ввиду того, что работник был уволен и не получал выплат.

Компании требуется предоставить информацию об отсутствии возможности удержать НДФЛ за 2019 год по физ. лицу.

Регистрация выданного подарка в натуральной форме осуществляется посредством документа Приз, подарок (рис.2). В годовом отчёте отображен размер исчисленного налога по физ. лицу, который не был удержан.

В процессе указания информации пользователю необходимо заполнить (рис.3):

  1. Во вкладке 13%:
    • Месяц – значение, соответствующее фактическому получению прибыли (для рассматриваемого примера – ноябрь);
    • Доход – цифровой код 2720 и размер прибыли (5 тысяч рублей);
    • Вычет – цифровой код 501 и размер вычета (4 тысячи рублей).
  2. Во вкладке Суммы дохода:
    • Общая – 5 тысяч рублей;
    • Облагаемая – 1 тысяча рублей.
  3. Во вкладке Суммы налога:
    • Исчислено – 130 рублей;
    • Зачтено автоматических платежей – 0;
    • Не удержано – 0;
    • Перечислено – 0;
    • Излишне удержано – 0.
  4. Для завершения процедуры нужно выбрать пункт ОК.

Сведения во вкладке Личные данные указываются программой 1С ЗУП автоматически (рис.4). При неправильном заполнении или отсутствии некоторых сведения можно изменить персональную информацию физ. лица при помощи пункта Редактировать. Исправленная информация будет автоматически обновлена и добавлена в форму.

Завершив подготовку информации создаваемый документ рекомендуется записать. Важный момент: на физ.

лицо, указанное в поданных сведениях об отсутствии возможности удержания НДФЛ, компании также требуется предоставить отчётную информацию о его доходах в соответствии с формой 2-НДФЛ с признаком 1. Это необходимо выполнить до 2 марта 2020 года.

В данной информации обязательно требуется указать всю прибыль физ. лица, которая была получена в течение отчётного года от налогового агента, а также полный размер исчисленного налога, который был удержан (рис.5).

Чтобы подготовить информацию о прибыли физ. лиц по расположению индивидуального подразделения, требуется добавить новый вариант рассматриваемого документа.

В графе ОКТМО/КПП необходимо указать значение, соответствующие расположению данного подразделения. Перед предоставлением сведений следует перепроверить их на ошибки. Это выполняется при помощи пункта Проверить (рис.

6), который находится вверху документа. Проверка, в таком случае, осуществляется автоматически.

Чтобы получить электронный вариант файла, нужно выбрать пункт Выгрузить и в появившемся окне указать каталог, в котором будет сохранён документ. Название файлу присваивается в автоматическом режиме.

В случае необходимости можно составить печатные варианты справок о прибыли. Это выполняется при помощи пункта Печать. В случае составления справки о прибыли и размере налога физ.

лица по форме 2-НДФЛ, исходя из порядка заполнения, в графе Признак необходимо указать значение 2 (рис.7).

При условии подключения компании к 1С Отчётности информацию можно отправить непосредственно из неё. Перед этим следует осуществить форматно-логический контроль правильности заполнения. Для этого нужно выбрать пункт Отправить и нажать на кнопку Проверить в Интернете (рис.8). Для окончательной отправки выбирается пункт Отправить и вариант Отправить в контролирующий орган.

После принятия информации налоговым органом рассматриваемый документ следует защитить от корректировки. Это выполняется посредством активации пункта Справки приняты налоговым органом и архивированы и последующей реализацией документа. После этого редактирование станет недоступным. Эту возможность можно вернуть посредством деактивации вышеуказанного пункта.

Программный продукт 1С Зарплата вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.

Источник: https://www.softservis.com/blog/2020-01-21/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.